2.2 Аналіз економічних показників діяльності ресторану «Casa del м'ясо»
Вивчення фінансових звітів являється основним моментом для розуміння поточного положення компанії і особливостей її розвитку.
Розрахунок чисельності відвідувачів можна виконати спрощено, шляхом розподілу середньодобового числа реалізованих населенню страв на середню кількість страв, споживаних одним відвідувачем (нормативне значення).
Ч = Б / М
де Ч – чисельність відвідувачів
Б – середньодобове число реалізованих населенню страв
М – середня кількість страв, споживаних одним відвідувачем
Середня кількість страв, споживаних одним відвідувачем представлено в табл. 2.2.1.
Таблиця 2.2.1. Нормативне значення середньої кількості страв, споживаних одним відвідувачем
№ |
Тип підприємства харчування |
Середнє число страв, споживаних одним відвідувачем |
1 |
На загальнодоступних підприємствах |
2.7 |
2 |
У їдальнях при промислових підприємствах |
3.3 |
3 |
У спеціалізованих підприємствах |
2.5 |
4 |
У кафе |
2.8 |
|
У ресторанах |
3.3 |
Товарообіг розраховується окремо за продукцію власного виробництва та по покупним товарам.
Товарообіг ТОВ «Casa del М'ясо» визначається підсумовуванням вартості використаної сировини, товарів (у цінах надходження) і націнок.
Крім доходу реалізації необхідно визначити дохід, що залишається у розпорядженні підприємства після сплати податку на додану вартість – ПДВ – 19% від товарообігу з відрахуванням ПДВ сплаченого сторонніми організаціями за продукцію.
Товарообіг і валовий дохід протягом року визначається шляхом множення денних показників кількості днів роботи підприємства протягом року, розрахованих з огляду на специфіку роботи підприємства такого типу (табл. 2.2.2).
Таблиця 2.2.2.Зведені дані товарообігу і валового доходу за 2012 рік
Показники протягом року |
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
||
Товарообіг, всього |
508000 |
100 |
||
Зокрема продукції власного виробництва |
476000 |
94.49 |
||
Закуплені товари |
32000 |
5.51 |
||
Валовий дохід підприємства |
606300 |
- |
||
Рівень валового доходу, % |
119.35 |
- |
||
Основна частина складається з фонду оплати праці за відрядними розцінками і доплат.
Доплати ухвалюватимуть у розмірі 12% від фонду оплати праці в відрядним розцінками. До них належать: премії за виробничі результати, доплати до праці у нічний час, понаднормові годинник, за суміщення професій, до праці у важких і шкідливих умов праці, доплата за професійну майстерність тощо.
Додаткова вести (оплата щорічних чергових і додаткових відпусток, пільгових годин підлітків тощо.) прийнято розрахунках у вигляді 8% від фонду оплати праці за відрядним розцінками.
Виплати, зумовлені районним регулюванням оплати праці, ухвалюватимуть у розмірі 20% від суми тарифного фонду оплати праці, доплат та додатковою зарплатою таблиця 2.2.3.
Таблиця 2.2.3. Основні показники фінансово-господарської діяльності ресторану «Casa del м'ясо», тис. грн. за 2011 -2012 рр
№ |
Показник |
Період |
Відхилення |
Зміни за звітний період 2011/2012 |
|||
|
|
2011р. |
(+,-) |
% |
|
|
|
1 |
Чистий дохід від реалізації продукції |
1613,4 |
2016,74 |
2200 |
183,26 |
9,09 |
|
2 |
Собівартість реалізованої продукції |
1408 |
1760 |
1870 |
110 |
6,25 |
|
3 |
Валовий прибуток від реалізації |
205,4 |
256,74 |
330 |
73,26 |
28,53 |
|
4 |
Адміністративні витрати |
53,52 |
59,4 |
77 |
17,6 |
29,63 |
|
5 |
Витрати на збут |
21,12 |
26,4 |
33 |
6,6 |
25,00 |
|
6 |
Загальна собівартість реалізованої продукції |
1482,64 |
1845,8 |
1980 |
134,2 |
7,27 |
|
7 |
Прибуток від реалізації |
130,76 |
170,94 |
220 |
49,06 |
28,70 |
|
8 |
Інші операційні доходи |
21,12 |
26,4 |
33 |
6,6 |
25,00 |
|
9 |
Прибуток від операційної діяльності |
151,88 |
197,34 |
253 |
55,66 |
28,21 |
|
10 |
Прибуток від участі в капіталі |
7,04 |
8,8 |
6,6 |
-2,2 |
-25,00 |
|
11 |
Інші фінансові доходи |
5,28 |
6,6 |
4,4 |
-2,2 |
-33,33 |
|
12 |
Прибуток від звичайної діяльності |
164,2 |
212,74 |
264 |
51,26 |
24,10 |
|
13 |
Податок на прибуток |
49,26 |
63,8 |
79,2 |
15,4 |
24,14 |
|
14 |
Чистий прибуток |
114,94 |
148,94 |
184,8 |
35,86 |
24,08 |
|
Проаналізувавши таблицю 2.2.3, можна зробити висновок, що протягом 2011-2012 років показники діяльності ресторану «Casa del м'ясо» зазнали позитивних змін. Чиста виручка від реалізації зросла в 2012 році порівняно з 2011 роком на 183,26 тис. грн. (9,09%). За цей час собівартість реалізованої продукції зросла на 110 тис. грн. (6,25%). Це призвело до збільшення валового прибутку від реалізації на 73,26 тис. грн. (28,53%). Негативно вплинуло зростання рівня адміністративних витрат на 17,6 тис. грн. (29,63%) та витрат на збут 6,6 тис. грн. (25%). В результаті чого загальна собівартість реалізованої продукції зросла на 134,2 тис. грн. (7,27%).
Інші операційні доходи підприємства в 2012 році зросли на 6,6 тис. грн. Прибуток від операційної діяльності зріс на 55,66 тис. грн. (25,21%).
В 2012 році відбулося зменшення доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів відповідно на 2,2 тис. грн. (25%) та на 2,2 тис. грн. (33,33%).
Чистий прибуток ресторану «Casa del м'ясо» в 2012 році зріс на 35,86 тис. грн. (24,08%) порівняно з 2011 роком.
Динаміка структури основних фондів ресторану «Casa del м'ясо» показана у табл. 2.2.4.
Таблиця 2.2.4 - Динаміка структури основних фондів закладу ресторанного господарства
Види основних фондів |
Вартість, тис. грн |
Питома вага, % |
Відхилення,+/- |
|||
2011р. |
2012р. |
2011р. |
2012р. |
По сумі, тис. грн. |
У структурі,% |
|
1.Будівлі, споруди |
6214 |
6953 |
24,83 |
25,00 |
739,00 |
10,63 |
2. Робочі машини та устаткування, у тому числі: |
5514 |
5841 |
22,04 |
21,00 |
327,00 |
5,60 |
2.1. Холодильне обладнання |
1213 |
1301 |
4,85 |
4,69 |
90,00 |
6,91 |
2.2. Механічне обладнання |
1268 |
1290 |
5,07 |
4,61 |
22,00 |
1,71 |
2.3. Теплове обладнання |
1654 |
1834 |
6,61 |
6,59 |
180,00 |
9,81 |
2.4.Торговельне обладнання |
1103 |
1132 |
4,41 |
4,07 |
29,00 |
2,56 |
2.5. Вимірювальні прилади |
276 |
282 |
1,10 |
1,01 |
6,00 |
2,13 |
3. Меблі, інше офісне обладнання |
7821 |
8343 |
31,25 |
30,00 |
522,00 |
6,26 |
4. Автотранспорт |
525 |
556 |
2,10 |
2,00 |
31,00 |
5,28 |
5. Компютери, ЕОМ |
2171 |
2781 |
8,68 |
10,00 |
610,00 |
21,93 |
6. Телефони |
1992 |
2503 |
7,96 |
9,00 |
511,00 |
20,42 |
7. Інші основні фонди |
783 |
834 |
3,13 |
3,00 |
51,00 |
6,12 |
Для забезпечення своєчасного відновлення та ефективного використання операційних позаоборотних активів підприємства визначається необхідний рівень інтенсивності відновлення окремих груп операційних позаоборотних активів; розраховується загальний обсяг активів, що підлягають відновленню в майбутньому періоді; встановлюються основні форми та вартість відновлення різноманітних груп активів.
Забезпечення ефективного використання операційних позаоборотних активів підприємства полягає в розробці системи заходів, спрямованих на підвищення коефіцієнтів рентабельності та виробничої віддачі операційних позаоборотних активів.
Розрахунок суми амортизаційних відрахувань за основними видами основних фондів показано у табл. 2.2.5.
Таблиця 2.2.5 - Розрахунок суми амортизаційних відрахувань за основними видами основних фондів закладу ресторанного господарства
Види основних фондів |
Первісна вартість, тис. грн. |
Норма амортизації, % |
Залишкова вартість, сума амортизації, тис. грн |
||||
1-й квартал |
2-й квартал |
3-й квартал |
4-й квартал |
Разом за рік |
|||
1. Перша група основних фондів |
|||||||
Залишкова вартість на поч. кварталу |
4443,6 |
2 |
4443,6 |
4421,38 |
4399,16 |
4376,94 |
4354,72 |
Сума амортизації |
|
|
22,22 |
22,22 |
22,22 |
22,22 |
88,88 |
2. Друга група основних фондів |
|||||||
Залишкова вартість на початок кварталу |
134024,9 |
10 |
134025 |
130674,28 |
127324 |
123973 |
120622 |
Сума амортизації |
|
|
3350,62 |
3350,62 |
3350,62 |
3350,62 |
13402,5 |
3. Третя група основних фондів |
|||||||
Залишкова вартість на початок кварталу |
85444,3 |
6 |
85444,3 |
84162,64 |
82881 |
81599,3 |
80317,7 |
Сума амортизації |
|
|
67,31 |
67,31 |
67,31 |
67,31 |
269,24 |
Разом амортизація основних фондів |
|
|
4721,81 |
4721,81 |
4721,81 |
4721,81 |
18887,2 |
Формування принципів і оптимізація структури джерел фінансування операційних позаоборотних активів. Принципово відновлення і приріст операційних позаоборотних активів можуть фінансуватися за рахунок власного капіталу, довгострокового позикового капіталу (фінансового кредиту, фінансового лізингу тощо) і за рахунок змішаного їх фінансування.
До собівартості незавершеного виробництва витрати на утримання й експлуатацію устаткування, загальновиробничі та загальногосподарські витрати включаються в тому ж порядку, як і до собівартості готових виробів.
Формування результатів діяльності закладу показано у табл. 2.2.6.
Таблиця 2.2.6 - Формування результатів діяльності закладу ресторанного господарства
№ |
Показники |
Роки |
Відхилення |
Темп зростання,% |
|
2011 |
2012 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Доходи від реалізації продукції |
52308,19 |
43562,9 |
-8745,29 |
-20,07509 |
2 |
Податок на додану вартість |
8718,03 |
7260,48 |
-1457,55 |
-20,07512 |
3 |
Чистий дохід від реалізації |
43590,16 |
36302,42 |
-7287,74 |
-20,07508 |
4 |
Собівартість реалізованої продукції |
1104,36 |
1167,42 |
63,06 |
5,4016549 |
5 |
Поточні операційні витрати (без собівартості) |
26053,95 |
26204,33 |
150,38 |
0,5738746 |
6 |
Прибуток від операційної діяльності |
58574,1 |
32859,6 |
-25714,5 |
-78,25567 |
7 |
Податок на прибуток |
11714,82 |
6571,92 |
-5142,9 |
-78,25567 |
8 |
Чистий прибуток |
63291,13 |
35218,35 |
-28072,78 |
-79,71066 |
9 |
Рентабельність |
68,87 |
103,08 |
34,21 |
33,187815 |
Виробництво продукції потребує різноманітних витрат, які становлять витрати виробництва або собівартість продукції. До витрат виробництва відносять витрати сировини, матеріалів, технологічного палива, з оплати праці працівників, амортизації обладнання та інших основних засобів і т.п. але готова продукція повинна бути доведена до споживача. Цей торговельно-технологічний процес, пов'язаний з реалізацією товарів, вимагає певних витрат, які представляють собою витрати обігу.
Витрати виробництва та обігу класифікуються за різними ознаками: явні і неявні витрати; граничні; альтернативні; в залежності від функцій, що виконуються підприємством; за видами витрат; матеріальні та нематеріальні; постійні та змінні; за товарними групами; прямі і непрямі; за статтями та ін . У той же час, класифікація витрат дозволяє виявляти резерви економії матеріальних, трудових і фінансових витрат підприємства, знижувати собівартість продукції, збільшувати рентабельність.
Як бачимо витрати обігу - один з основних оціночних показників результатів господарської діяльності ресторану. Вони дозволяють визначити якість і ефективність роботи колективу підприємства. Кожне підприємство має постійно вишукувати резерви економії витрат обігу при одночасному підвищенні якості обслуговування клієнтів.
Поруч із фондом оплати праці відрахування на соціальні потреби забезпечують відшкодування витрат за відтворення живої праці.
У витрати виробництва та звернення з встановленим державам нормам включається єдиний соціальний податок, готовий до мобілізації коштів для реалізації громадян на державне пенсійне і соціальний забезпечення і медичної допомоги. Єдиний соціальний податок розраховується з розмірів оплати праці працівників.
Формування принципів і оптимізація структури джерел фінансування операційних позаоборотних активів. Принципово відновлення і приріст операційних позаоборотних активів можуть фінансуватися за рахунок власного капіталу, довгострокового позикового капіталу (фінансового кредиту, фінансового лізингу тощо) і за рахунок змішаного їх фінансування.
До собівартості незавершеного виробництва витрати на утримання й експлуатацію устаткування, загальновиробничі та загальногосподарські витрати включаються в тому ж порядку, як і до собівартості готових виробів.
Формування результатів діяльності закладу показано у табл. 2.8.
Таблиця 2.8 - Формування результатів діяльності закладу ресторанного господарства
№ |
Показники |
Роки |
Відхилення |
Темп зростання,% |
|
2011 |
2012 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Доходи від реалізації продукції |
52308,19 |
43562,9 |
-8745,29 |
-20,07509 |
2 |
Податок на додану вартість |
8718,03 |
7260,48 |
-1457,55 |
-20,07512 |
3 |
Чистий дохід від реалізації |
43590,16 |
36302,42 |
-7287,74 |
-20,07508 |
4 |
Собівартість реалізованої продукції |
1104,36 |
1167,42 |
63,06 |
5,4016549 |
5 |
Поточні операційні витрати (без собівартості) |
26053,95 |
26204,33 |
150,38 |
0,5738746 |
6 |
Прибуток від операційної діяльності |
58574,1 |
32859,6 |
-25714,5 |
-78,25567 |
7 |
Податок на прибуток |
11714,82 |
6571,92 |
-5142,9 |
-78,25567 |
8 |
Чистий прибуток |
63291,13 |
35218,35 |
-28072,78 |
-79,71066 |
9 |
Рентабельність |
68,87 |
103,08 |
34,21 |
33,187815 |
Повна собівартість річного випуску продукції представлена на рисунку 2.2.1
Висновки та пропозиції
За результатами проведеного дослідження сформовані наступні висновки.
Ми розглянули науково-теоретичні засади сутності стратегічного планування і його місця в системі стратегічного управління, послідовності етапів процесу розробки стратегії та її розробки.
Дослідили ефективність функціонування підприємства ресторанного господарства – ТОВ «Casa del м'ясо». Результати такі: за 2011-2012 років показники діяльності ресторану «Casa del м'ясо» зазнали позитивних змін. Чиста виручка від реалізації зросла в 2012 році порівняно з 2011 роком на 183,26 тис. грн. (9,09%). За цей час собівартість реалізованої продукції зросла на 110 тис. грн. (6,25%). Це призвело до збільшення валового прибутку від реалізації на 73,26 тис. грн. (28,53%). Негативно вплинуло зростання рівня адміністративних витрат на 17,6 тис. грн. (29,63%) та витрат на збут 6,6 тис. грн. (25%). В результаті чого загальна собівартість реалізованої продукції зросла на 134,2 тис. грн. (7,27%).
Інші операційні доходи підприємства в 2012 році зросли на 6,6 тис. грн. Прибуток від операційної діяльності зріс на 55,66 тис. грн. (25,21%).
В 2012 році відбулося зменшення доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів відповідно на 2,2 тис. грн. (25%) та на 2,2 тис. грн. (33,33%).
Чистий прибуток ресторану «Casa del м'ясо» в 2012 році зріс на 35,86 тис. грн. (24,08%) порівняно з 2011 роком.
Визначили, що для будь-якого підприємства ресторанного господарства , що функціонує в умовах ринку, головною проблемою є підвищення ефективності господарської діяльності. В залежності від внутрішніх резервів закладу та кон‘юнктури зовнішніх умов функціонування, дана проблема вирішується різними підприємствами ресторанного господарства по різному, але в основі лежить створення та реалізація стратегії диференціації задля досягнення конкурентних переваг.
Можливі варіанти вдосконалення діяльності досліджуваного підприємства, підвищення ефективності його функціонування та шляхи отримання прибутку з мінімальними витратами розглядались нами в розділі третьому даної курсової роботи. Проаналізувавши діяльність підприємства, ми визначили, що для збільшення ефективності його діяльності та для відновлення рентабельності ресторану «Casa del м'ясо» доцільно буде запропонувати наступні напрямки: розширення асортименту конкурентоспроможної продукції в меню закладу, розробка рекламної компанії; збільшення додаткових послуг закладу, мінімізація витрат, проведення гнучкої цінової політики (впровадження системи знижок); підвищення культури обслуговування та постійний контроль якості; аналіз потенційних постачальників та підбір найбільш привабливих пропозицій, з метою придбання сировини за більш вигідними цінами.