15.Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц в рф.

Налоги с физических лиц базируется на сопоставимых принципах – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов и обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Действия государства, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей, должны анализироваться на предмет возможных социальных последствий. В России уже с начала 1990-х гг. в налоговой системе по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Ф.л.:

1. Налог на доходы ф.л.

2. Налог на имущество ф.л.

3. НДС

4. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

5. ЕНВД

6. Налог на игорный бизнес

7. Транспортный налог

8. Таможенная пошлина

9. Водный налог

10. Государственная пошлина

11. Земельный налог

Центральное место в системе н/о ф.л. принадлежит налогу на доходы ф.л. Этому налогу всегда отводилось значительное место в формировании доходов бюджетов субъектов РФ. Он является одним из рычагов государства по обеспечению достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения. Подоходное н/о позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок н/о стимулировать стабильные доходы бюджета. Тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения другими налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

• Личный налог, объектом обложения является не усредненный доход, а доход конкретного плательщика;

• Отвечает в большей степени принципам н/о – всеобщности, равномерности, эффективности;

• Регулярно поступает в доходы бюджета;

• Способ взимания у источника является простым и эффективным

НДФЛ является федеральным налогом, взимается на всей территории страны по единым ставкам. Является регулирующим, т.е. относится к используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Второй по значению налог сф.л. – налог на имущество ф.л., играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, т.к. охватывает более 20 собственников имущества. Выполняет не только фискальную роль, пополняя доходы бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование личной собственности граждан. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, стоящих перед обществом. В определенной степени дополняет НДФЛ, т.к. граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев уходят от НДФЛ. Основанием для взимания налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, является его признание в качестве дополнительного дохода ф.л.

К числу взимаемых в РФ с ф.л. имущественных налогов относятся: налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств.

Для общего развития (т.к. вопрос – структура и эк.содержание налогов с ф.л.):

НДФЛ. Плательщики –ф.л., являющиеся нал. резидентами РФ, а также фл, получ. доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на тер­ритории <183 дней в теч 12 кал. мес.). Доходы – див, %, выплачиваемые рос или ин орг-цией; страх. выплаты; от исп-я в авторских или иных смежных прав; от предоставления в аренду им-ва; от реализации недвиж им-ва, ценных бумаг; вознагражд. за вып-е трудовых обяз-тей, оказание услуг; пенсии, пособия; иные доходы от деят-ти. Объект н/о - д/резидентов РФ - доход, получ. от ист-ков в РФ, а также за ее пределами, д/ нерезидентов РФ - доход, полученный на территории РФ. Налог. период – кал. год. НБ опред-ся отдельно по кажд. виду доходов, в отношении кот. устан. разл. налоговые ставки.

При определении нал базы не уч-ся: • суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негос. пенсионного обеспечения; • суммы пенсий.

Не подлежат н/о. - -гос пособия, пенсии, компен­с. выплаты; вознаграждения донорам; алименты; гранты; стипендии; не превышающие 4 тыс. руб.: мат помощь, стоимость подар­ков, призов; оплата ст-ти натур. довольствия; гранты; доходы глав и персонала представи­т-в ин гос-ва и членов их семей, сотрудников междунар. орг-ций; многое другое. Доходы в денежной форме, облаг. по ставке 13%, м. б. уменьшены на устан. вычеты:

Стандартные: ст.218 п.1: 3000 руб – связ. с Чернобылем и др. атомными катастрофами; п.2: 500 руб – ветераны войн, инвалиды, тд; п.3: 400 руб – тем, кто не получает 1 или 2 до достижения 40т.р. дохода; п.4: 1000 руб. - на ребенка до достижения 280 т.р. М. предоставляться в 2м размере

Социальные: ст.219 1) на благотворительные цели </= 25 % суммы дохода, получ. в налоговом периоде; 2) за обучение не более 50 т.р.; 3) лечение– не более 120 т.р., кроме дорогостоящего; 4) на сумму негос. пенсион. страх-я; 5) на накопит. часть пенсии

Имущественные: 1) при продаже: в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач и зем участков, находящихся в соб-ти менее 3 лет; а также в суммах, полученных в нал. периоде от продажи иного им-ва, находившегося в собств-ти н/пл менее трех лет, но не превыш. в целом 250 000 рублей; в фактически полученной сумме, если срок нахождения в соб-ти более 3 лет;

2) при покупке: в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, зем. участков, по ремонту, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 2 млн. руб.

При переносе на будущие периоды убытков от операций с ц/б и операций с фин. инстр. срочных сделок: ст.220.1(с 2010) в р-ре убытков, фактически полученных н/пл.

Профессиональные: ИП, дог. ГП, получ. авторские вознаграждения - в сумме фактич. произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налоговые ставки: 13% - если иное не предусмотрено др. пунктами; 35 % - ст-ти выигрышей и призов, % по вкладам, если сумма % пре­вышает сумму, рассчит. исходя из ставки реф+5%; экономия на %. 30% -дох нерезидентов РФ; 15% - дивидендов нерезидентам от долевого участия в деят-ти росс. орг-ций; 9% - дивидендов от долевого участия в деят-ти росс. орг-ций; долевого участия в деят-ти орг-ций, полученных в виде дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитир. до 1.01.2007 года, по доходам учредителей доверительного упр-я ипотечным покрытием

Налог на имущество физ. лиц. Плательщики - собственники им-ва, признаваемого объектом н/о. Объекты – недвижимое имущество. НБ – суммарная инвентаризац. стоимость объекта. Ставки налога: до 300 000 рублей до 0,1%; 300т.р-500 т.р. – от 0,1 до 0,3%; свыше 500 т.р – от 0,3-2%. Льготы – Герои Советского союза, ветераны, уч-ки войны, облученные, .. Не платится пенсионерами, со спец учреждений, родителям погибщих военнослужащих,..

Земельный: Н/база: кадастровая ст-ть земельного участка. Н/период: кал. год. Н/ставки: 0,3% - земля с/х назначения, жилищный фонд, и 1,5% прочие.

Транспортный: Плательщики: лица, на которые зарегистрированы ТС. Н/база: в зависимости от группировки: 1) ТС, имеющие двигатели, 2) водные несамоходные ТС 3) другие водные и воздушные ТС без двигателя. Н/ставки: законами субъектов РФ, но не м. превышать 5-кратного размера базовых ставок, установленных НК. Ставки м.б. дифференцированы. Н/период: календарный год.

Водный: Плательщики: организации, осуществляющие специальное или особое водопользование Установленные ставки применяются в пределах квартальных (годовых) лимитов, указанных в лицензиях на водопользование. При уплате за сверхлимитный забор воды ставки увелич. в 5 раз.

Сбор: Плательщики: пользователи объектов животн. мира и водных рес-в. Ставки: за пользование объектами животного мира - в рублях за 1 животное и дифференцированы. Ставки за пользование водными ресурсами - в рублях за 1т объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Ставки сбора за морских млекопитающих диффер. Ставка 0 руб. - если пользование осущ. в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, предохранения от заболевания с/х животных, др. Сбор - 10%, при получении лицензии и регулярных взносов ежемесячно.

Гос. пошлина – сбор при обращении в гос. органы за совершением юридически значимых действий. Плательщики – орг-ции и физ. лица при обращении в гос органы.