14.Общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в рф.

В РФ юр.лица уплачивают следующие налоги:

1. Фед.: 1)НДС, 2)Акцизы, 3) на прибыль(ННП), 4)на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 5)Гос. пошлина (ГП), 6)Водный (ВН), 7)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Сбор)

2. Рег.: 1)на имущ-во орг-ций (ННИ), на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный (ТН)

3. Местные: 1)Земельный налог (ЗН)

НДС - косвенный налог. Исчисление и уплата налога в виде разницы м/у НДС, полученного от покупателя ТРУ, и НДС, уплаченного поставщикам матер.ресурсов.

Плательщики: ст.143 1)организации 2)лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ; 3)ИП.

Право на получение освобождения от уплаты НДС ст.145: выручка от реализации (без НДС) за предшеств. 3 месяца не > 2 млн.руб + за 3 месяца не реализ. подакцизные товары.

Объект налогообложения: 1) обороты по реализации на тер-рии РФ ТРУ, в т.ч. передача права собственности на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации 2) товары ввозимые, передача имущественных прав 3) передача на терр. РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении ННП. 4) строит.-монтажн. работы д/собств нужд.

Ставки: 0%: а) ТРУ на экспорт, в режиме свободной тамож.зоны б) припасов, вывезенных с тер-рии РФ в тамож.режиме перемещения припасов в) перевозка через тамож.тер-рию РФ товаров, под тамож.режимом транзита г) услуг по перевозке пассажиров через границу РФ д) работ в обл. космической деят-ти; д) первичная продажа драг металлов е) ж/д услуги; 10% при реализации отд. продовольственных и товаров для детей, книжной продукцией, связ. с образованием, наукой и культурой, редакционных издательских работ (услуг); 18% - остальные

Льготы: 1) реализация некот. мед.товаров, оказание платных мед.услуг, услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, в сфере образования, спортивные, развлекат. мероприятия, др.) и 2) операции страхования, перестрахования, операции с валютой, патентно-лицензионные операции, др.

Уплата НДС равными долями в теч. 3 мес. после каждого квартала не позднее 20 числа

АКЦИЗЫ (22 гл. НК) косв. Плательщики – как НДС,

Подакцизные товары: 1) спирт этиловый (кроме коньячного), 2) спиртосодерж. продукция с долей этил.спирта > 9% (кроме лекарств., лечебно-профилактич. средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюм.-косметическо.й продукции, товаров бытовой химии, отходы), 3) алко 4) пиво, 5) табачная продукция, 6) а/м легковые и мотоциклы с мощн. двигателя > 150 л.с., 7) а/м и прямогонный бензин, 8) диз. топливо, 9) моторные масла. Объект: операции по реализации, оприходованию, передаче, ввозу подакцизных товаров.

Ставки: -твердые(специфические) - в абсолютной сумме за единицу подакцизного товара, -комбинированные (состоят из специфической и процентной ставок).

Налог на прибыль организаций – прямой налог. В бюджеты фед. (2%) и рег. (18%), Субъекты РФ имеют право для отдельных категорий налогоплательщиков понизить ставку ННП до 13,5%.

Плательщики: российские орг-ции, а также иностранные орг-ции, осущ. деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ. Не явл. плательщиками ННП уплачивающие НИБ, ЕНВД, ЕСХН, применяющие УСН.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Ст.247

Ставки: 20%, кроме резидентов ОЭЗ; 15% дивиденды от росс.орг-ций иностр. орг-циями, % от гос и муниц. ц/б; 10% по доходам иностр. орг-ций, не связ. с деятельностью через постоянные представительства по доходам от сдачи в аренду, фрахт судов, самолетов, др. транспортных средств, необходимых для междунар.перевозок; 9% - по доходам, полученным от рос. орг-ций рос. организациями и физ.лицами – резидентами РФ; 0% - дивиденды росс. орг-циям от росс. орг-ций при усл. владения >365 дней > 50%.

Н/период: календарный год. Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Уплата: I. ежемесячная уплата авансовых платежей; II. Ежемесячная уплата из фактической прибыли; III. Если выручка от реал-ции ,3млн, а также НКО, бюджетные орг-ции и иностр. компании через представит-ва – ежеквартальная уплата.

Изменения:1)при расчете предельной величины % по долговым обязат-вам в рублях необх. использовать ставку на последнее число каждого месяца;2)Страховы.е взносы в ПФР, ФСС и ФОМС вкл. в состав проч. расходов, связ. с пр-вом и реал-цией в том месяце, в кот. была начислена ЗП;

№ 281-ФЗ от 25.11.2009: 1) Не признается внереализац. доходами/расходами положит. (отриц) курсовая разница, возник. от переоценки выданных и полученных авансов, ст-ть которых выражена в иностр. валюте, проводимой в связи с изменением офиц. курса ин. валюты; 2) Уточнено значение показателя «д» для расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов н/пл — получателя дивидендов. «д» — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению нал. агентом в пользу всех получателей, а не только н/пл-получателей; 4) Новые особенности н/о при осуществлении операций с финансовыми инструментами.

Водный налог (гл. 25.2 НК). Плательщики: организации, осуществляющие специальное или особое водопользование Установленные ставки применяются в пределах квартальных (годовых) лимитов, указанных в лицензиях на водопользование. При уплате за сверхлимитный забор воды ставки увелич. в 5 раз.

Налог на добычу полезных ископаемых (26 гл. НК). Объект: полезные ископаемые, добытые организацией на участке, предоставленной ей в пользование, (каменный и бурый уголь, горючие сланцы, торф, алмазы, др). Ставки: дифференцированы от 0%. Н/период: календарный месяц.

Н/база: по кажд. полезному ископаемому путем определения его кол-ва и стоимости.

Сбор (гл. 25.1 НК) Плательщики: пользователи объектов животн. мира и водных рес-в.

Ставки: за пользование объектами животного мира - в рублях за 1 животное и дифференцированы. Ставки за пользование водными ресурсами - в рублях за 1т объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Ставки сбора за морских млекопитающих диффер. Ставка 0 руб. - если пользование осущ. в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, предохранения от заболевания с/х животных, др. Сбор - 10%, при получении лицензии и регулярных взносов ежемесячно.

Гос. пошлина – сбор при обращении в гос. органы за совершением юридически значимых действий. Плательщики – орг-ции и физ. лица при обращении в гос органы …

Налог на имущество (30 гл. НК). Объект н/о: для рос. орг-ций – движ. и недвиж. им-во, принадл. орг-циям на праве собств-ти, переданное в хоз.ведение, оперативное или доверит. управление, в совместную деят-ть; для иностр. – то, которое относ. к ОС.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества. Н/ставки: - законами субъектов РФ, не могут превышать 2,2%.

Транспортный Н (28 гл. НК). Плательщики: лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Н/база: в зависимости от группировки: 1) ТС, имеющие двигатели, 2) водные несамоходные ТС 3) другие водные и воздушные ТС без двигателя.

Н/ставки: законами субъектов РФ, но не м. превышать 5-кратного размера базовых ставок, установленных НК. Ставки м.б. дифференцированы. Н/период: календарный год.

Налог на игорный бизнес – ПД, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющаяся реализацией ТРУ.

Объект: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Каждый объект должен быть зарегистрирован в н/органе. Период – месяц,

Н/ставка: устанавливается законами субъектов РФ в следующих пределах: 25-125 т.р. – для игрового стола, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы и 1,5-7,5 т.р. – для игрового автомата.

Земельный налог (гл. 31 НК) Н/база: кадастровая ст-ть земельного участка. Н/период: кал. год.

Н/ставки: 0,3% - земля с/х назначения, жилищный фонд, и 1,5% прочие.

Спец. н/режимы – особый порядок н/о, предусм. замену ряда налогов ед. налогом или разделом прод-ции, особый порядок исчисл. и уплаты отд. налогов, либо предост-е льгот.

УСН Гл.условие перехода орг-ций на УСН – выручка (без НДС) не д. превышать 45 млн. руб. за 9 месяцев года, числ <100 чел. ОС <100 млн Объект н/о: доходы ( 6%) или доходы, уменьш. на величину расходов (15%). Применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Н/пл, выбравшие в кач-ве объекта доходы, уплачивают «мин.» налог (1% от доходов), если сумма исчисл. в общем порядке налога б. меньше этого мин. налога.

ЕНВД в отнош. след. видов ПД: 1) оказание бытовых услуг, 2) вет. услуг, 3) услуг по ремонту, ТО и мойке а/м, перевозке 4) розничной торговли и услуг общ. питания на площади не > 150 м², 5) реклама и т.д. Объект: вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика. Н/ставка: 15%. Усл – см.УСН без ОС. ВД=БДхNх K1xK2, БД-баз. доходность; N-физ.показатель;К1-коэфф-дефлятор; К2-корр. rоэф-т БД.

ЕСХН Обяз. ус. – доля дохода от реализации с/х продукции, рыбы, продуктов ее переработки в общем доходе от реализации ТРУ не < 70%. Н/ставка: 6%.