11.Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Роль налогов в формировании бюджетов различных уровней.

Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Существующая и функционирующая в государстве налоговая система – показатель степени развития национальной экономики. Если в налоговой системе преобладают косвенные налоги, то можно предположить, что в данном государстве слабо развита промышленность. Если же в структуре налогов основной акцент сделан на прямые налоги, т.е. доходы физ. и юр. лиц, можно сделать вывод о высоком уровне развития экономики государства.

Налоги – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.

Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений. Они обладают определенными признаками:

• Императивность (отношение власти и подчинения) – субъект не вправе отказаться от выполнения обязанностей по уплате налога;

• Индивидуальная безвозмездность (уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика)

• Безвозвратность (уплаченная сумма налога не возвращается субъекту налога);

• Смена формы собственности (посредством налогов часть собственности индивидуума (корпорации) в денежной форме переходит в государственную);

• Безадресность (поступая в бюджетный фонд, налоги обезличиваются).

Сущность налогов проявляется в их функциях. Главной функцией является фискальная, обеспечивающая формирования доходной базы бюджетного фонда государства. На определенном этапе развития проявляется регулирующая функция налогов, которая реализуется через проведение целенаправленной налоговой политики, стимулирующей развитие отдельных видов деятельности, решения социальных задач путем применения льготных режимов налогообложения, предоставления налоговых льгот.

Классификация:

1. Возможность переложения: прямые/косвенные;

2. Принадлежность к уровням власти и управления: федеральные, региональные, местные;

3. Субъект уплаты: физические/юридические лица;

4. Объект обложения: реализация товаров, продукции, работ, услуг, имущество, прибыль, доход;

5. Периодичность уплаты: разовые/регулярные;

6. Назначение: общие/целевые;

7. По способам уплаты: начисление (самостоятельный расчёт и уплата: для ИП – это НДФЛ); способ удержания (налог уплачиваются через налогового агента; Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в соответствующий бюджет); кадастровый (на основе данных кадастра – это перечень типичных объектов, сгруппированных по определённому признаку – земельный налог).

8. Вид ставки: Твердые (специфические): устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения; Процентные (адвалорные): устанавливаются в % к единице н/о; Комбинированные: сочетают твердую и процентную ставки.

Роль налогов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Роль налогов в формировании доходов проявлется в их главной функции - фискальной

В наст. время доля налоговых поступлений в России весьма значительна. В структуре доходов бюджета на 2008–2010 гг. более 80% занимают поступления от пяти доходных источников: налог на прибыль организаций; НДС на ТРУ, реализуемые на территории Российской Федерации; НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; НДПИ; таможенные пошлины.

Налоговое законодательство предусматривает четкое раз­деление налогов по уровням государственной структуры.В соот.с I ч. НК РФ в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяют­ся на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

1. Федеральные: 1)НДС, 2)акцизы, 3) налог на прибыль, 4)налог на добычу полезных ископаемых, 5) гос. пошлина, 6) водный, 7) сбор за право пользования объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами, 8) налог на доходы с ф.л.

2. Региональные: 1) налог на имущ-во орг-ций, 2) налог на игорный бизнес, 3) транспортный налог

3. Местные: 1) земельный налог, 2) налог на имущество ф.л.

4. Спец.режимы: УСН, ЕНВД, сист. н/о при вып-и соглашений о разделе прод-ции, ЕСХН.

Федеральные налоги и сборы вводятся НК РФ и обязательны к упоате на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов определяют соответствующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы, и основания их использования налогоплательщиками. Иные элементы устанавливаются НК РФ.

Между федеральным и региональными бюджетами распреде­ляются:

• налог на прибыль организаций: 2,5 –ФБ; 17,5 (м.б снижена до 13,5)- Б. Субъектов

• НДФЛ: 70%-субъекты, 30% -ФБ

• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья:

акцизов на спиртосодержащую продукцию – 50/50%; на алкоголь, бензин – 100% -Субъекты

• платежи за пользование природными ресурсами: НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%-субъекты, 40%-ФБ;сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 %-субъекты, 20%-ФБ

• налога, взимаемого в связи с применением УСН- 90%-субъеты, 10%-ФБ;

• ЕСХН – 30%-субъекты ;

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Порядок определения элементов местных налогов такой же, как для региональных налогов. Не предусмотренные НК налоги устанавливаться не могут.

В РФ поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. До­ля местных налогов и сборов колеблется от 0,7 до 17%, и они не способны полностью покрыть финансовые потребности терри­торий.

Налоговые доходы бюджетных поселений:НДФЛ-10% ;ЕСХН-30%

Налог. дох. муницип. образований: НДФЛ-20%,ЕНВД-90%, ЕСХН-30%