Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
bukh_uchet читать.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.73 Mб
Скачать

1. На формирование резервного капитала:

Этот фонд формируется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами и предназначен для компенсации нанесенного убытка кредиторам в случае банкротства предприятия или на выплату доходов (дивидендов) учредителям и на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год. В случае использования резервного капитала по целевому назначению восстанавливается в последующие отчетные периоды из прибыли без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

2. На развитие и обслуживание обычных видов деятельности:

  • реконструкцию и модернизацию основных средств;

  • покупку и ввод в эксплуатацию основных средств;

  • покупку нематериальных активов;

  • пополнение оборотных средств;

  • начисление или списание штрафов и пени в бюджет и во внебюджетные фонды;

  • внесение учредительских взносов в уставный капитал учрежденного предприятия;

  • начисление дивидендов учредителям;

  • предоставление кредита партнеру;

  • списание бесхозяйственности;

  • внесение вступительных и членских взносов в добровольные союзы и объединения предпринимателей.

3. На развитие социальной сферы:

  • покупку и строительство квартир, домов, объектов социально-культурной сферы (пансионатов, домов отдыха, клубов, детских учреждений);

  • обустройство и оформление комнаты отдыха (покупку телевизора, видео, холодильника, столовых сервизов и т. д.);

  • предоставление ссуды работникам на разные цели;

  • покупку путевок, лечение и отдых работников;

  • культурно-просветительские и физкультурные мероприятия;

  • улучшение питания работников в столовых, кафе, ресторанах;

  • усиление питания работников, проходящих курс лечения;

  • покупку проездных документов на внутригородском транспорте;

  • материальную помощь и подарки к торжественным и юбилейным датам.

53. Учет налога на прибыль

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

  1. постоянные разницы;

  2. временные разницы;

  3. постоянные налоговые обязательства;

  4. отложенный налог на прибыль;

  5. отложенные налоговые активы;

  6. отложенные налоговые обязательства;

  7. условный доход;

  8. условный расход;

  9. текущий налог на прибыль.

Постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства.

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:

  1. суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);

  2. расходы по безвозмездной передаче имущества;

  3. убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;

  4. другие виды постоянных разниц.

Разберем на примерах.

Пример 1.

Представительские расходы организации за первый квартал составили 10 000 руб.; расходы на оплату труда работников — 150 000 руб. Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в размере 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ) или в сумме 6 000 руб. (150 000 руб. х 4%). Сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной в 4 000 руб. (10 000 — 6 000 руб.) является в бухгалтерском учете постоянной разницей.

По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]