Тема 6. Налог на прибыль

Экономическое содержание. Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета.

Данный налог является прямым, то есть впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Данный налог в большей степени выполняет фискальную и производственно-стимулирующую функции.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения. Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база. Налоговая база представляет собой часть прибыли, облагаемую налогом (может вся прибыль облагаться налогом, а может только часть прибыли).

При расчёте налога на прибыль, берётся только та часть прибыли, которая облагается налогом.

В случае, если в налоговом (отчётном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде налоговая база признаётся равной нулю (то есть налог на прибыль не уплачивается, так как прибыли нет).

Налоговая ставка. Составляет 20% от прибыли.

Налоговый период. Календарный финансовый год.

Отчётный период. Начисления по налогу на прибыль производятся ежеквартально, кроме случаев, специально оговорённых в учётной политике организации.

Тема 7. Налог на добавленную стоимость

Экономическое содержание. Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный налог, который включается в себестоимость продукции и таким образом фактически оплачиваемый потребителем.

Себестоимость с учётом НДС = Себестоимость без учёта НДС + НДС (0%, 10% или 18%)

НДС – это федеральный налог.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории Российской Федерации. К ним также причисляются декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России.

Объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Налоговая база. Представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен.

Ставки налога. В настоящее время существует три ставки НДС: 0%, 10% и 18%.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Налоговый период. Квартал.

Сроки уплаты налога. Налоговая декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Это важно!

! Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) – это организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность.

! Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты по реализации продукции, услуг.

! Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС является единым на всей территории РФ.

! При реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации.