21.Налоговая система и ее особенности в современной России. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера.

Налоговая система страны включает совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также принципы построения и взимаемых исполнительными органами, а также принципы построения и взимания налогов, т.е. определяет их конкретные элементы. К элементам налогов относятся: субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог; носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог; объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество); ставка налога – величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (твердые ставки или в процентах). Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя), которую платит налогоплательщик, зависит прежде всего от налогооблагаемой базы и налоговой ставки. Налоговая ставка – это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка – это размер, в котором взимается налог. Взаимосвязь между ставкой налога и поступлениями налогов и бюджет иллюстрируется в теории экономики кривой Лаффера. Лаффер был сторонником теории предложения и считал, что государство должно стимулировать не совокупный спрос, а совокупное предложение путем понижения налогов, прежде всего, на прибыль предприятий. Основы налоговой системы России закреплены в Налоговом кодексе. Особенности налоговой системы России: трехуровневая система налогообложения; основные налоговые поступления осуществляются не за счет прямых, а за счет косвенных налогов. Основные принципы налогообложения сформулировал Смит, они нашли отражение в современных принципах налогообложения: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика; каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать установленные законодательством налоги; система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги; налоговая система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменениям; налоговая система должна обеспечить перераспределение национального дохода и быть эффективным инструментом государственной экономической политики (регулирующая и стимулирующая функции налогов).

22.Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства: цели, виды, инструменты. Политика встроенных стабилизаторов экономики (автоматическая). Дискреционная фискальная политика. Особенности фискальной политики в современной России.

Фискальная (бюджетно – налоговая) политика государства представляет собой совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных расходов и доходов для достижения определенных социально – экономических целей (антициклического регулирования экономики, обеспечения высокой занятости населения, сдерживание инфляции и др.). Она определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства и главные источники покрытия государственных расходов. Различают два вида фискальной политики: автоматическую, т.е. политику встроенных стабилизаторов экономики, и дискреционную. Под автоматическим (встроенными) стабилизаторами понимается экономический механизм, который автоматически (без вмешательства государства) реагирует на изменение экономической ситуации (экономической конъюнктуры). Такими встроенными стабилизаторами экономики являются налоги и совокупность социальных трансфертов (пособия по безработице, социальные выплаты населению). В период подъемов в экономике налоговые поступления увеличиваются в силу роста доходов и соответственно уменьшаются размеры социальных трансфертов. В периоды кризисов, наоборот, налоговые поступления снижаются, а социальные трансферты растут. Таким образом, их соотношение в периоды подъема сдерживает рост совокупного спроса, а в периоды спада увеличивает, что стабилизирует экономическую ситуацию. Фактором осуществления автоматической политики является изменение экономической конъюнктуры. Под дискреционной политикой понимается сознательное регулирование государством уровня налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию. Она осуществляется: прямыми методами, т.е. методами бюджетного регулирования на основе изменения величины государственных расходов (государственных инвестиций, субсидий и др.); косвенными методами: методами налоговой политики (изменение видов и ставок налогов), на основе политики ускоренной амортизации (снижение или освобождение от уплаты налогов части прибыли). Различают два вида дискреционной фискальной политики: 1) фискальную экспансию, которая проводиться с целью стимулирования хозяйственной активности и вывода экономики из экономического кризис или из депрессии. Она осуществляется путем увеличения государственных расходов и уменьшения налогов, проведения политики ускоренной амортизации; 2) финансовую рестрикцию, которая проводится в периоды подъемов с целью снижения уровня и темпов инфляции, для чего государство увеличивает налоги и сокращает государственные расходы, что ведет к сдерживанию совокупного роста. Фискальная политика является важной составной частью общей экономической политики государства и имеет особенности в каждой стране в каждый период времени. Особенности фискальной политики в современной России: 1) как часть общей экономической политики она нацелена на обеспечение устойчивого и ускоренного социально – экономического развития страны, сокращение существенного разрыва между Россией и развитыми странами мира, снижение ее значительной зависимости от внешних факторов. Ближайшие цели – обеспечение финансовой устойчивости государства для решения проблемы бедности населения. 2) В 2000 – х гг. достигнута финансовая стабилизация на основе сбалансированности государственного бюджета. С 2000 г.российский бюджет планируется и исполняется с профицитом. В 2002 г. был создан Стабилизационный фонд (планировался в 500 млрд руб.) для недопущения дефицита бюджета. 3) В 2000 – х гг. осуществлена значительная налоговая реформа. Были отменены, изменены и уменьшены многие особо значимые налоги: отменен налог с продаж; стал пропорциональным и был значительно уменьшен налог на доходы с физических лиц (до 13%), уменьшились налог на прибыль предприятий (с 36,5 до 20%), НДС. Все это привело к значительному уменьшению налогового бремени как для предпринимательского сектора, так и для населения. 4) В последние три года были значительно увеличины социальные расходы государства, которые ранее были резко сокращены с целью преодоления дефицита бюджета. 5) С 2005 г. осуществлен переход на среднесрочное (трехлетнее) планирование государственных финансов. Все эти меры привели к значительному повышению эффективности фискальной политики в России.