Бухгалтерская отчетность

БО представляется организациями в соответствии со ст. 15 ФЗ от 21.11.96 г.№129-ФЗ «О БУ». Это требование относится и к тем компаниям, которые временно не ведут хозяйственную деятельность.

По итогам отчетного года, организации должны представить бух баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала. При отсутствии у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям – эти показатели формы бух/отчетности организации не включаются.

В связи с этим отчетность будет иметь сокращенный вид. Вместе с тем у организации независимо от результатов деятельности, начисление амортизации продолжается. Приостоновление амортизационных отчислений может произойти только в случае перевода ОС на консервацию на срок более 3-х месяцев, а так же в период организации или иного улучшения объекта, продолжительность которых превышает 12 месяцев. Кроме того, не смотря на отсутствие хозяйственной деятельности организация будет начислять рахсоды по начислению з/п.

Следовательно, это отразиться на показателях статей б/о.

В ББ вновь созданные организации должны обязательно отразить в активе баланса задолженность учредителей по взносам в УК, а в пассиве – величину УК.

13.11.12

НДС

Платят как российские, так и иностранные фирмы. Им облагают:

1. ТРУИП, реализованные на территории РФ, а так же ереданные безвозмездно

2. СМР, выполненные по способам для собственного потребления

3. ТРУ, использованные для собственных нужд организации, если эти расходы не уменьшают НЛО-прибыль

4. Товары, ввезенные в РФ из-за границы, в т.ч. из Беларуссии и Казахстана

По итогам каждого квартала организация должна уплатить НДС в бюджет, а в НИ сдать декларацию по нему.

От уплаты освобождаются организации и предприниматели:

- перешедшие на усн, ЕНВД, ЕСХН

- получившие освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

- выполняющие операции, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом НЛО.

Ст. 146 НК РФ

Законом от 19 июля 2011 года №245-ФЗ внесены поправки в НК РФ, касающиеся неплательщиков НДС. с 1 апреля 2011 года малые и средние предприятия, которые арендуют находящиеся в государственной собственности недвижимое имущество и выкупают его, не платят НДС с указанных операций.

А с 1 октября 2011 года не признается объектом НЛО передача ОС в безвозмездное пользование бюджетным организациям, органам государственной власти и МСУ. Исключение составляет импорт товаров с территории государств-членов ТС. Покупателям этих товаров нужно заполнить косвенную декларацию (от 7 июля 2010 года №69м). Обычную декларацию по НДС сдают ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС перечисляют в бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

ПРИМЕР:

У ЗАО «Спектр» по итогам 4 квартала 2011 года НДС в бюджет составил 45 000 руб. поэтому в 2012 году Спектр должен перечислить до 20 января 15 000, до 20 февраля – 15 000, до 20 марта – 15 000.

Если сумма к уплате в бюджет не делить на 3 равные части, налоговики рекомендуют округлять в большую сторону последний третий платеж.

ПРИМЕР:

НДС к уплате – 46 000.

20 января – 15 333

20 февраля – 15 333

20 марта - 15 334.

Не могут платить НДС в рассрочку следующие компании:

- приобретающие работу или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в РФ. они перечисляют НДС в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу.

- применяющие спец режимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС . при выставление покупателю СФ с выделенной суммой налога, эти фирмы должны уплатить в бюджет налог до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

- импортирующие товары из-за границы. Если заявлен режим выпуска товара для внутреннего потребления, НДС на таможне следует уплатить до выпуска.

Косвенную декларацию заполняют и представляют все фирмы и ИП, в т.ч. освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145, и неплательщики НДС – упрощенцы, вмененщики и сельскохозяйственники, которые ввозят в РФ товары из республики Беларусь и Казахстан.

Вместе с декларацией в НИ нужно представить:

- заявление о ввозе товаров в 4 экземплярах

- выписку банка, подтверждающую уплату НДС

- товаросопроводительные документы поставщику

- СФ от поставщиков

- договор между продавцом и российским покупателем

- договоры с посредником в случае их заключения

Отчитаться и заплатить налог по косвенной декларации нужно до 20 числа месяца следующего за месяцем, когда импортный товар был принят к учету. При импорте из Белоруссия и Казахстана, НДС перечисляет собственник к товаров из РФ – тот, кто купил. Это касается и спец режимников. Переплату по внутрироссийскому НДС можно зачесть в счет перечисления налога по Белорусско-Казахстанскому импорту. Товары принятые к учету в месяцы их ввоза и в том же месяце возвращенные из-за плохого качества, в косвенную декларацию не включаются. При их возврате в следующем месяце нужно подать уточненную декларацию.

Если в отчетном месяце организация не ввозила товары из стран ТС платить и отчитываться по Белорусско-Казахстанскому НДС она не должна.

За нарушение срока уплаты налога и представления декларации предусмотрена ответственность, установленная РФ законодательством.

Сумму НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 190 НД по НДС №144н, конечно при условии, что фирма его уплатила

Можно ли при отсутствии налоговой базы заявить в декларации вычеты по НДС в 2012 году?

Не смотря на то, что этот вопрос обсуждается много лет, он сохраняет свою актуальность, поскольку единой позиции до сих пор нет. Вычеты при отсутствии налоговой баз могут возникнуть на начальном этапе деятельности, когда компании несут существенные расходы, не получая выручку. Так же подобная ситуация возможна при строительстве объектов у генерального подрядчика или заказчика/застройщика, при сезонном характере деятельности., длительном производственном цикле. Существуют разные мнения.

В минфине придерживаются позиции, что оснований для вычета нет.

Согласно ст. 171 и 172 НК РФ право на вычет НДС возникает в том НП, в котором выполнены следующие условия.

- ТРУИП приобретены дл операций, облагаемых НДС

- они приняты к учету

- имеются соответствующие первичные документы на приобретение этих активов

- имеются СФ, выставленные продавцами, в соответствии с требования ст. 168 и 169 НК РФ

НПЛ в соответствии со ст. 166 исчислил общую сумму НДС в отношении операций, признаваемых объектом НЛО.

Таким образом, если организация в НП не определял общую сумму НДС по реализации, подлежащей НЛО, оснований для вычета НДС по приобретенным ТРУИП не имеется.

Представитель НО считает, что с учетом позиции ВАС вычет обоснован.

ПРИМЕР:

Транспортна компания имеет на праве собственности движимое и недвижимое имущество. Данные о первоначальной стоимости, сумме начислено амортизации и остаточно стоимости сведен в таблицу.

Дата	Первоначальная стоимость		Начисленная амортизация			Остаточная стоимость
	Всего имущества	Льготируемого имущества		Всего имущества	Льготируемого имущества		Всего имущества	Льготируемого имущества
31.12	9 000 000	3 000 000		2 200 000	1 050 000		6 800 000	1 950 000
31.01	9 000 000	3 000 000		2 400 000	1 100 000		6 6000 00	1 900 000
29.02	9 000 000	3 000 000		2 600 000	1 150 000		6 400 000	1 850 000
31.03	9 000 000	3 000 000		2 800 000	1 200 000		6 200 000	1 800 000
30.04	9 000 000	3 000 000		3 000 000	1 250 000		6 000 000	1 750 000
31.05	9 000 000	3 000 000		3 200 000	1 300 000		5 800 000	1 700 000
30.06	9 000 000	3 000 000		3 400 000	1 350 000		5 600 000	1 650 000
31.07	9 000 000	3 000 000		3 600 000	1 400 000		5 400 000	1 600 000
31.08	9 000 000	3 000 000		3 800 000	1 450 000		5 200 000	1 550 000
30.09	9 000 000	3 000 000		4 000 000	1 500 000		5 000 000	1 500 000
31.10	9 000 000	3 000 000		4 200 000	1 550 000		4 800 000	1 450 000
30.11	9 000 000	3 000 000		4 400 000	1 600 000		4 600 000	1 400 000
31.12	9 000 000	3 000 000		4 600 000	1 650 000		4 400 000	1 350 000

. 29.11.2012

Декларацию по НДФЛ обязаны представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим НП. Поскольку в 2012 году 30 апреля и 1 мая не являются рабочими днями, то последним днем подачи декларации за 2011 год – 2 мая. Декларацию по НДФЛ вправе представить ФЛ, которые претендуют на получение стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов или лица, которые самостоятельно перерасчитывают налог в связи с приобретением ими статуса налогового резидента РФ. для данных категорий НПЛ конкретного срока подачи декларации не установлено. Однако следует учитывать, что если в результате подачи отчетности образуется переплата по НДФЛ, то она может быть возвращена ФЛ только в течение трех лет. Таким образом о налоговых вычетах или перерасчете налога за 2011 год, НПЛ должен представить декларацию не позднее 31 декабря 2014 года.

ПРИМЕР:

Алексеева Маргарита Ивановна – налоговый резидент РФ

ИНН: 772422222222

Проживает в городе Москва.

ОКАТО: 45263591600

Она состоит в зарегистрированном браке и имеет 3 детей: 30, 25 и 15 лет.

В 2011 году Алексеева получила следующие доходы и понесла следующие расходы

Доходы:

- по трудовому договору с ООО Работодатель:

480 000 руб. (40 000 * 12)

В 2011 году по заявлению сотрудницы были предоставлены стандартные налоговый вычет в сумме 400 р. только за январь (т.к. в феврале заработок превысил 40 000) и стандартный налоговый вычет на ее несовершеннолетнего ребенка в сумме 7 000 р. (1 000 * 7 месяцев). НДФЛ удержан Работодателем в сумме 61 438.

По заявлению Алексеева получила справку по форме 2-НДФЛ, которую приложила к декларации. В разделе 4 в справке отражены вычеты по коду 103 в сумме 400 р, и по коду 108 – в сумме 7000 р. Однако с 1 января 2011 года размер стандартного вычета на 3-его ребенка был повышен до 3 00- р. (новый код вычета 116). В связи с неполным предоставлением по месту работы такого вычета, Алексеева имеет права заявить его при заполнении декларации. Он предоставляется ей за 7 месяцев 2011 года с января по июль в сумме 21 000. Так как за 8 месяцев ее заработок превысил 280 000 р. для подтверждения вычета к декларации прикладываются копии свидетельства о рождении 3-х детей и свидетельство о браке.

- доходы по гражданско-правовому договору с ООО Заказчик:

За работу, выполненную в августе 2011 года, Алексеева получила вознаграждение 280 000 руб., с которого налог удержан в сумме 36 400. Кроме того в сентябре 2011 года ей вручили подарок в натуральной форме в сумме 27 800, из которой не подлежит НЛО 4 000 руб.

Общая сумма дохода, получена в 2011 году от ООО Заказчик и подтвержденного справкой 2-НДФЛ 307 800, а сумма налоговой базы 303 800 руб.

Налог с общей налоговой базы 39 494 р.

Поскольку после получения подарка, доходы Алексеевой в денежной форме не выплачивали, то налог со стоимости подарка организация не удержала.

- доходы от продажи квартиры

В сентябре 2011 года Алексеева за проданную квартиру от ООО Недвижимость получила доход 4 000 000 руб. квартира находилась в ее собственности менее 3-х лет, поэтому доход от продажи квартиры подлежит декларированию. Поскольку квартира была приватизирована, то есть расходы на приобретение не производились, она вправе заявить имущественный налоговый вычет 1 000 000 руб. дл получения вычета к декларации прилагаются следующие документы.

1. Договор купли-продажи, акт приема-передачи квартиры

2. Документы, подтверждающие получение денежных средств

3. Документы о приватизации квартиры и свидетельства о праве собственности

4. Доходы от продажи автомобиля

В ноябре 2011 года Алексеева продала автомобиль Иванову Ивану Петровичу за 310 000 руб. поскольку машина находилась в собственности Алексеевой менее 3-х лет, доход от ее продажи подлежит декларированию. В виду отсутствия документов о покупке машины Алексеева вправе заявить имущественный налоговый вычет в пределах норматива 250 000 руб. для этого к декларации прилагаются копии договора купли-продажи и расписки о передаче денежных средств и автомобиля.

Листы: от 10.11.2011 года №ММВ-7-3/760а.

Титульный лист – 2 страницы. По одному листу: А, Г-1, Е, Ж-1, Ж-2, И. По одному из листов содержащих раздел 1 и 6.

11.12.12