
- •Про книгу
- •Зміст підручника
- •Передмова
- •Тема 1. Фінансова діяльність держави
- •Тема 1. Фінансова діяльність держави
- •1. Фінанси як економічна та юридична категорія
- •2. Фінансова політика держави як предмет фінансового права
- •3. Фінансова система України та її складові
- •4. Система і правове положення органів влади, що здійснюють фінансову діяльність держави
- •Тема 2. Предмет, метод і система фінансового права
- •Тема 2. Предмет, метод і система фінансового права
- •1. Поняття фінансового права та методи фінансово-правового регулювання
- •2. Фінансове право в системі права України
- •3. Система і джерела фінансового права
- •4. Фінансове право і наука фінансового права
- •5. Фінансово-правові норми
- •6. Фінансово-правові відносини: зміст, особливості, види та суб'єкти
- •Тема 3. Правові засади організації фінансового контролю в україні
- •Тема 3. Правові засади організації фінансового контролю в україні
- •1. Суть і призначення фінансового контролю
- •2. Форми і методи фінансового контролю
- •3. Організація та органи фінансового контролю
- •Тема 4. Бюджетне право і бюджетний устрій україни
- •Тема 4. Бюджетне право і бюджетний устрій україни
- •1. Поняття і роль бюджету
- •2. Бюджетне право та бюджетні правовідносини
- •3. Бюджетний устрій та бюджетна система України
- •4. Бюджетна класифікація
- •Тема 5. Бюджетні повноваження держави
- •Тема 5. Бюджетні повноваження держави
- •1. Поняття бюджетних повноважень
- •2. Розпорядники бюджетних коштів і бюджетні призначення
- •3. Правові засади організації міжбюджетних відносин
- •Тема 6. Бюджетний процес в україні
- •Тема 6. Бюджетний процес в україні
- •1. Поняття, зміст та стадії бюджетного процесу
- •2. Порядок складання проекту бюджету, його розгляду і прийняття
- •3. Виконання Державного бюджету та бюджетів місцевого самоврядування
- •Тема 7. Правові засади регулювання державних доходів. Система державних доходів
- •Тема 7. Правові засади регулювання державних доходів. Система державних доходів Тема 7. Правові засади регулювання державних доходів. Система державних доходів
- •Тема 8. Податкове право
- •Тема 8. Податкове право
- •1. Податкове право і податкові правовідносини
- •2. Податки: поняття, значення та функції'. Принципи опода ткування
- •3. Джерела податкового права
- •4. Елементи податкового закону
- •5. Кваліфікаційні ознаки податкового правопорушення
- •6. Інститут податкового примусу
- •7. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства
- •8. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства
- •9. Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 9. Правові засади державного кредиту
- •Тема 9. Правові засади державного кредиту
- •1. Поняття, функції та види державного кредиту
- •2. Державний борг
- •Тема 10. Правові основи страхування
- •Тема 10. Правові основи страхування
- •1. Поняття і функції страхування
- •2. Основні галузі і види страхування
- •3. Відносини у сфері страхування, що регулюються фінансовим правом
- •Тема 11. Правове регулювання державних видатків
- •Тема 11. Правове регулювання державних видатків
- •1. Поняття державних видатків, їх особливості і принципи фінансування
- •2. Поняття та принципи бюджетного фінансування
- •Тема 12. Правові основи кошторисно-бюджетного фінансування
- •Тема 12. Правові основи кошторисно-бюджетного фінансування
- •1. Кошторис як індивідуальний фінансово-плановий акт. Порядок кошторисно-бюджетного фінансування
- •2. Додержання фінансовоїдисципліни
- •3. Порядок фінансування соціально-культурних заходів
- •4. Порядок фінансування видатків на національну оборону
- •5. Видатки на утримання органів державного управління, органів місцевої влади та місцевого самоврядування
- •Тема 13. Правове регулювання відносин, що виникають в процесі банківської діяльності
- •Тема 13. Правове регулювання відносин, що виникають в процесі банківської діяльності
- •1. Поняття банківської системи та банківської діяльності
- •2. Банківське право: предмет, метод, банківські правовідносини та банківське законодавство
- •Тема 14. Правове регламентування банківських рахунків і регулювання грошового обороту
- •Тема 14. Правове регламентування банківських рахунків і регулювання грошового обороту
- •1. Правове регулювання грошового обігу в Україні
- •2. Правове регулювання інституту банківського рахунку
- •3. Організація готівкового обігу та регулювання касових правил
- •4. Правове регулювання безготівкових розрахунків
- •Тема 15. Правові засади валютного регулювання та валютного контролю
- •Тема 15. Правові засади валютного регулювання та валютного контролю
- •1. Поняття валюти та валютних операцій
- •2. Організація валютного регулювання
- •3. Правовий режим валютного контролю
8. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства
Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій в разі порушення норм податкового права можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності. Під посадовими особами розуміються особи, які здійснюють функції представників влади, а також обіймають на підприємствах, в установах чи організаціях незалежно від форми власності посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов'язків, чи виконують такі обов'язки за спеціальним повноваженням. Накладаються міри адміністративної відповідальності відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення (КпАП). Підставою для адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства є наявність складу адміністративного правопорушення - винного умисного або необережного діяння або бездіяльності, що посягає на суспільні відносини, що охороняються законом. Адміністративна відповідальність передбачена у таких випадках: — порушення законодавства у фінансових питаннях; — ухилення від подачі декларації про доходи; — ухилення від реєстрації в органах Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування України та порушення порядку обчислення і сплати внесків по соціальне страхування. Для ухвалення постанови про накладення адміністративного стягнення обов'язковою умовою є протокол про адміністративне правопорушення. Його підписують працівник податкового органу та порушник. Протокол протягом 15 днів розглядає керівник податкового органу. Потім призначається час і місце розгляду справи. За його результатами виносять постанову про накладення адміністративного штрафу або про припинення справи. Адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а за тривалого правопорушення - через два місяці з дня його виявлення. Платники податків мають право на оскарження дій представників податкової служби щодо застосування адміністративної відповідальності. Можливі варіанти рішень податкової адміністрації: — залишити постанову без змін; — скасувати постанову і надіслати справу на новий розгляд; — скасувати постанову і закрити справу; — зменшити розмір штрафу. У податкових правовідносинах суб'єктом, який допустив порушення податкового законодавства, може бути посадова особа органу державної податкової служби. В такому разі застосовують заходи дисциплінарної відповідальності. Якщо неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби платнику податків завдано збитків, податкові органи притягуються до цивільно-правової відповідальності. Збитки відшкодовуються за рахунок коштів Державного бюджету України. Спори розв'язуються в судовому порядку.
9. Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства
За ухилення від сплати податків, інших обов'язкових платежів у значних розмірах платники можуть бути притягнуті до кримінальної відповідальності. Об'єкт злочину - встановлений законодавством порядок оподаткування. Предмет злочину - податки, збори, інші обов'язкові платежі, що входять до системи оподаткування. Суб'єкти злочину: — службова особа підприємства, установи, організації незалежно від форми власності; — особа, яка займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; — будь-яка інша особа, яка зобов'язана сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі. Неподання податкових декларацій або приховування (заниження) об'єктів оподаткування не є закінченим злочином. Злочин -дії, які призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних, великих та особливо великих розмірах. У разі, коли мали місце ненавмисні дії, недбале виконання службових обов'язків, можна говорити про застосування кримінальної справи за ознаками такого вчинку, як службова недбалість. Особа, яка вперше вчинила діяння, передбачене цією статтею, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції). Тяжкість покарання залежить від розміру завданих державі збитків: значного, великого, особливо великого.