Решение.

1) Сумма авансовых платежей за I, II и III кварталы 2010 г. составляет 1275 руб.

((10 руб. × 170 л.с) / 4 × 3 кв.) = 1275 руб.

2) Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составляет (10 руб. × 170 л.с.) – 1275 руб. = 425 руб.

Задание 47. ООО «Арго» приобрело автомобиль легковой и зарегистриро­вало его в феврале 2010 г., сняло с регистрации в связи с прода­жей в сентябре 2010 г. Мощность двигателя - 100 л.с. Регио­нальная ставка налога – 5 руб. за л.с. Рассчитать сумму транспортного налога за 2010 г.

Решение. (100 л.с.× 5 руб. × 8 мес.) / 12 мес. = 333,33 руб.

Задание 48. Гражданин 19 марта 2010 г. купил катер мощностью 150 л.с. Региональная ставка налога - 60 руб. за л.с. Рассчитать сумму транспортного налога за 2010 год.

Решение. Так как гражданин владел катером не весь год, налог будет начислен ему за март-декабрь 2010 г. (месяц покупки входит в расчёт).

Сумма налога = (150 л.с. × 60 руб./л.с. × 10 мес. / 12мес.) = 7500 руб.

Задание 49. Во II квартале 2010 г. организация добыла 2000 т ми­нерального сырья, содержащего 500 т полезных ископаемых, и совершила 3 сделки по реализации (цены без НДС и расходов по доставке): 100 т полезных ископаемых по 100 руб. за 1 т; 200 т полезных ископаемых по 105 руб. за 1 т; 200 т полезных ископаемых минерального сырья (содержа­щего 50 т полезных ископаемых) по 23 руб. за 1 т минерального сырья. Рассчитать стоимость добытого полезного ископаемого во II квартале 2010 г.

Решение. 1) Выручка = (100 × 100 + 200 × 105 + 50 × (200 × 23 / 50)) = 35600 руб.

2) Стоимость 1 т добытого во II квартале полезного ископаемого составит:

35600 / (100 + 200 + 50) = 101,7 руб.

3) Стоимость добытого полезного ископаемого 101,7 × 500 = 50850 руб.

Задание 50. В налоговом периоде организация осуществляла добы­чу нефти на двух лицензионных участках, расположенных на территории разных субъектов РФ. Всего добыто 1000 т нефти, в том числе 800 т - на первом участке и 200 т на втором. Налоговая ставка по нефти - 607 руб. за 1 т. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения первого и второго участков.

Решение. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из объёма ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

1. Сумма налога = 1000 т × 607 руб. = 607000 руб.

2. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения:

1-го участка = ((800 / 1000) × 607000) = 485600 руб.

2-го участка = ((200 / 1000) × 607000) = 121400 руб.

Задание 51. В ООО «Луч» работает 5 человек, сумма начисленной им зарплаты за 3 месяца 2011 г. 100000 руб. Рассчитать суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС. (Применить закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.)

Решение. Сумма страховых взносов составит 30000 руб., в том числе:

ПФР = 100000 × 22%/100% = 22000 руб. ФФОМС = 100000× 5,1%/100% = 5100 руб.

ФСС = 100000 × 2,9%/100% = 2900 руб.

Задание 52. ООО «Заря» переведено на уплату ЕНВД. Оно начислило посо­бие по временной нетрудоспособности сотруднику за период болезни с 8 по 15 февраля 2011 г. (5 рабочих дней). Заработок работника, учитываемый при выплате пособия, составил 9500 руб. В феврале 19 рабочих дней по графику 5 дневной рабочей недели. Среднедневной заработок равен 500 руб. (9500 руб./ 19 дней). Непрерывный трудовой стаж работника 6 лет. Поэтому он имеет право на пособие в размере 80% от среднедневного заработка. Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособно­сти, выплачиваемую ФСС и организацией за счет собственных средств.

Примечание. Размер пособия не может превышать 12840 руб.

Решение. 1) Дневное пособие составит: 500 руб. × 80% / 100% = 400 руб.

2) В 2011 г. размер пособия не может превышать 12840 руб., в день это составит более 600 руб. Дневное пособие работника меньше этой суммы, поэтому общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит (400 руб. × 5дн.) = 2000 руб.

3) ФСС возместит часть суммы пособия: 600 руб./19 дн. × 5дн. = 160 руб.

4) Основную часть пособия ОАО «Заря» выплачивает за счёт собственных средств:

2000 руб. – 160 руб. =1840 руб.

Задание 53. ООО «Инок» и ЗАО «Клен» владеют землей на праве общей долевой собственности. При этом доля ООО «Инок» - 1/4 участка, ЗАО «Клен» -3/4 участка. Кадастровая стоимость земельного участка по со­стоянию на 1 января 2010 г. составляет 3670000 руб. Ставка нало­га, установленная местным органом власти, составляет 1,0% от кадастровой стоимости земли. Рассчитать сумму земельного на­лога за 2010 г. уплачиваемую ООО «Инок» и ЗАО «Клен».

Решение. 1) Кадастровая стоимость доли земельного участка ООО «Инок»:

3670000 × ¼ = 917500 руб.

2) Кадастровая стоимость доли земельного участка ЗАО «Клен»:

3670000 – 917500 = 2752500 руб.

3) Земельный налог для ООО «Инок» = 917500 × 1%/100% = 9175 руб.

Земельный налог для ЗАО «Клен» = 2752500 × 1%/100% = 27525 руб.

Задание 54. ООО «Луч» находится на территории района, где с 1 января 2010 г. введен земельный налог. Общество имеет в собственно­сти участок площадью 21000 м². Кадастровая стоимость участка равна 625000 руб. Ставка налога – 1,2%. В течение года уплачи­ваются авансовые платежи. Рассчитать сумму земельного налога за 2010 г. и авансовый платеж за I квартал 2010 г.

Решение. 1) Сумма налога за 2010 год = 625000 × 1,2%/100% = 7500 руб.

2) Авансовый платёж за I квартал 2010 г. 7500 /4 = 1875 руб.

Задание 55. ООО «Кипарис» использует для технологических нужд воду, кото­рую забирает из поверхностных вод реки. Общество имеет ли­цензию на водопользование. Лимит воды на 2011 г. установлен в размере 60000 м³. Квартальный лимит в лицензии не указан. По данным журнала первичного учета использования воды объем забранной воды за I квартал 2011 г. составил 12 000 м³. Ставка налога - 480 руб. за 1000 м³ воды. Рассчитать сумму водного налога за 1 квартал 2011 г.