4.5. Виробничий план

План виробництва є одним з основних розділів бізнес-плану, в якому розглядаються основні виробничі показники та обсяги реалізації продукції, змінні і постійні витрати, план по персоналу, витрати на амортизацію основних виробничих фондів, вимоги до організації виробничого процесу і основні техніко-економічні характеристики виробництва, спеціалізованого обладнання і використовуваних технологій.

У даному розділі детально описується шлях, за допомогою якого планується налагодити виробництво і реалізацію продукції із зазначенням проблемних і вузьких місць, на які необхідно звернути особливу увагу і засобів (методів) їх подолання.

У виробничому плані відбиваються такі характеристики організації технологічного процесу виробництва продукції:

1. Обґрунтування місця розташування.

2. Технічні та будівельні рішення.

3. Потреба у виробничих площах, можливості оренди приміщень, їх покупки і т.д.

Розрахунок потреби у виробничій площі.

Потреби в площах безпосередньо залежать від кількості одиниць прийнятого обладнання і складаються з:

- виробничої площі;

- офісних приміщень.

Виробнича площа, у свою чергу, складається з площі для габаритного розміщення обладнання і площі на проходи і проїзди. Виробнича площа (S вир.) розраховується за формулою:

Sвир. = Sгаб * Кдоп,

(3)

де:

Sгаб - площа для габаритного розміщення обладнання, що дорівнює сумі габаритних розмірів обладнання (паспортні дані);

Кдоп - коефіцієнт, що враховує додаткові площі на проходи і проїзди.

Площа офісного приміщення розраховується залежно від кількості одиниць управлінського персоналу і габаритів конторського обладнання.

4. Виробничий процес. Перелік всіх основних операцій з виробництва, складування, зберігання і доставки.

Для здійснення розрахунку капітальних вкладень, необхідних для виробництва товару (послуги), необхідно попередньо розробити технологічний процес виробництва товару і розкрити його в таблиці 7.

Таблиця 7 - Технологія виробництва товару (надання послуги)

№ операції	Найменування операції	Професія і кваліфікація робітника	Характеристика обладнання	Трудомісткість
				Людино-години	Машино-години

Крім того, характеристика технологічного процесу виробництва товару чи надання послуги може бути описана в довільній формі.

5. Склад і специфікація необхідного обладнання. Можливість лізингу.

Перелік необхідного до придбання основного і допоміжного технологічного обладнання із зазначенням його назви, серії і марки, кількості, ціни за одиницю обладнання, постачальника і його контактних даних, загальних витрат на придбання технологічного обладнання.

Перелік основного і допоміжного виробничого обладнання відображається у таблиці 8.

Таблиця 8 - Потреба в основному та допоміжному виробничому обладнанні та інших технічних засобах

№ п/п	Назва обладнання, технічного засобу	Тип або модель	Спосіб отримання	Строк поставки	Ціна за од., грн.	Кількість	Вартість обладнання
1.
2.
…
	Всього:

Крім того, характеристика виробничого обладнання може бути представлена в іншій зручній формі.

6. Список всіх видів сировини і матеріалів, назви фірм-постачальників, їх адреси та орієнтовні ціни.

Потреба і умови поставок сировини, матеріалів і комплектуючих. Основні характеристики забезпечення виробничого процесу сировиною можна відображаються також у табличній формі із зазначенням виду сировини (комплектуючих виробів, напівфабрикатів), ціни за одиницю сировини, основних постачальників і їх контактних даних (табл. 9).

Таблиця 9 - Забезпечення виробничого процесу сировиною, матеріалами, комплектуючими виробами та напівфабрикатами

Назва виду матеріального ресурсу			Постачальники (контактна інформація)
	Одиниці виміру	Ціна за одиницю
Сировина 1
Сировина 2
…
Всего:

Визначення кількості необхідної сировини, матеріалів та комплектуючих виробів на виробничу програму може бути представлено в наступному вигляді (таблиця 10)

Таблица 10 - Забезпечення виробничої програми сировиною, матеріалами, комплектуючими виробами та напівфабрикатами

Назва виду матеріального ресурсу	Потреба на програму, на ___ рік					Постачальники
	I. кв.		II кв		і т.д.
	В натур. вираж.	сума, тис. грн.	В натур. вираж.	сума, тис. грн.
Матеріали – всього, в т. ч. ………………………... …………………. і т. д.
Покупні комплектуючі вироби – всього, …………………. і т. д.
Всього:

Для того, щоб забезпечити безперебійну виробничу діяльність компанії, обсяги закупленої сировини, комплектуючих виробів повинні перевищувати ті обсяги, які необхідні безпосередньо для виробництва певної кількості продукції. Це робиться для того, щоб забезпечити перехідний запас сировини. Величина виробничого запасу обґрунтовується його нормою, що представляє середній протягом року запас матеріалів у днях його середньодобового споживання, і розраховується на кінець року як перехідний запас.

(4)

де:

Т - розмір перехідного запасу;

Q - потреба у відповідному матеріалі, натур. од.;

М - норма перехідного запасу, дні;

D - число днів планованого періоду.

Норма перехідного запасу визначається сумою середнього, поточного і страхового запасів.

7. План виробництва в натуральному вираженні. Можливості нарощування (скорочення) обсягів випуску.

Необхідно визначити обсяг вироблених товарів за періодами для першого року по кварталах, для другого – по півріччях, для наступних років – на рік в цілому. Дані можна представити у вигляді таблиці 11.

Таблиця 11 – Виробнича програма

Вид продукції	Од. виміру.	Об’єм виробництва за періодами
		20___рік				20___рік		20___рік
		I кв.	II кв.	IIIкв.	IV кв.	I п/р	II п/р
Продукція А
Продукція Б
Всього:

На основі виробничої програми необхідно визначити обсяг реалізації продукції у вартісному вираженні (таблиця 12) з моменту виробництва до моменту отримання перших надходжень грошових коштів від реалізації продукції, послуг.

Таблиця 12 - Прогнозований обсяг реалізації продукції (послуг)

Вид продукції, показник	Од. виміру	Величина показника за періодами
		20___рік				20___рік		20___рік
		I кв.	I кв.	I кв.	I кв.	I кв.	I кв.	I кв.
Продукція А: ціна за од., об’єм продажу, об’єм реалізації	грн. шт. грн.
Продукція Б: ціна за од., об’єм продажу, об’єм реалізації	грн. шт. грн.
Всього:	тис. грн.

Можливим є відображення одночасно в одній табличній формі обсягу виробництва і реалізації продукції з зазначенням ціни збуту продукції та надходжень від продажів. Разом з тим включається також податок на додану вартість у складі загальних надходжень від продажів (табл. 13).

Таблиця 13 – Прогноз обсягів виробництва та реалізації продукції (послуг)

Вид продукції, показник	Од. виміру	Об’єм реалізації за періодами
		20___рік				20___рік		20___рік
		I кв.	I кв.	I кв.	I кв.	I кв.	I кв.	I кв.
Продукція А: об’єм виробництва, об’єм реалізації ціна за од., виручка, в т.ч. ПДВ	шт. шт. грн. грн. грн.
Продукція Б: об’єм виробництва, об’єм реалізації ціна за од., виручка, в т.ч. ПДВ	шт. шт. грн. грн. грн.
і т.д.
Всього надходжень від продажів:	грн.
В т.ч. ПДВ	грн.

8. Розрахунок потреби в персоналі та заробітній платі

Чисельність працюючих розраховується, як загальна кількість персоналу основної діяльності (працюючі основного виробництва), так і неосновної діяльності (працюючі, що обслуговують основне виробництво) (таблиця 14).

Таблиця 14 - Потреба в коштах на оплату праці

№ п/п	Склад персоналу	Кількість				Місячний ФОП, грн.
			Заробітна плата, грн.	Витрати на заробітну плату, грн	Нарахування на заробітну плату, грн.
1	Робітники основного виробництва
2	Робітники допоміжного виробництва
3	Спеціалісти і службовці
4	Разом

Розрахунок потреб у коштах на оплату праці незалежно від обраної форми оплати праці повинен передбачати нарахування на заробітну плату відповідно до законодавства.

9. Калькуляція амортизаційних відрахувань на відновлення основних виробничих фондів розглядається у складі загальних (постійних) витрат на виробництво і реалізацію продукції.

Методи нарахування амортизації висвітлені в Податковому Кодексі України [], ним передбачено 16 груп основних засобів та необоротних активів (Стаття 145. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів), які можуть бути з амортизовані.

У розрахунки за проектом можуть бути закладені різні форми амортизації основних виробничих фондів, найбільш поширеніші з них це:

- Лінійна амортизація - початкова вартість основних виробничих фондів виплачується рівномірно протягом усього терміну служби устаткування і передбачення визначення цих виплат шляхом поділу початкової вартості ОВФ на мінімальний корисний строк експлуатації передбачений законодавством.

Таблиця 15 – Приклад нарахування амортизації прямолінійним методом

Найменування групи ОВФ	Корисний строк експлуатації, років	Початкова вартість, грн.	Сума амортизаційних відрахувань за один рік
Група 3 - Будівлі
Група 4 - Обладнання
…
Група 5 - Транспортні засоби
…
Всього:

- Прискорена амортизація - початкова вартість основних виробничих фондів повертається в більш стислі терміни, у зв'язку з чим норми амортизаційних відрахувань встановлюються більш високими (найчастіше використовується при лізинговому механізмі кредитування та фінансування проектів).

При цьому методі річна норма амортизації являє собою фіксовану (у відсотках) величину і застосовується до залишкової вартості об’єктів основних засобів. Причому в перший рік експлуатації об’єкта основних засобів нараховується найбільша сума амортизації, потім вона щороку зменшується.

9. Оцінка собівартості продукції.

У виробничому плані необхідно привести кошторис витрат на продукцію, що випускається, що представляє собою калькуляцію витрат за окремими видами виробленої і реалізованої продукції. Калькуляція витрат на виробництво і реалізацію продукції може здійснюватися за укрупненою схемою на підставі існуючих норм витрат сировини, комплектуючих матеріалів і напівфабрикатів на виготовлення одиниці продукції.

Розрахунок ведеться за статтями калькуляції. Одиниця калькуляції - виріб. Результати розрахунків заносяться в таблицю 16.

Таблиця 16 – Калькуляція собівартості товару (послуги)

№	Стаття витрат	Величина витрат, грн.
1	Сировину, основні матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби (за вирахуванням зворотних відходів)
2	Допоміжні матеріали
3	Пальне для технологічних цілей
4	Енергія для технологічних цілей
5	Основна заробітна плата виробничих робітників
6	Додаткова заробітна плата виробничих робітників (10-12% від ОЗП)
7	Відрахування на соціальні потреби по заробітній платі виробничих робітників
8	Витрати по утриманню та експлуатації обладнання
9	Витрати на підготовку та освоєння нового виробництва
10	Загальновиробничі витрати
11	Цехова собівартість
12	Втрати від браку
13	Інші виробничі витрати (адміністративні витрати)
14	Виробнича собівартість
15	Комерційні (позавиробничі) витрати
16	Повна собівартість

11. Розрахунок сумарних початкових інвестицій

На етапі розроблення виробничої програми розраховується потреба в первісних інвестиціях з урахуванням виробничої програми проекту в цілому, визначаються напрямки, по яким потрібні вкладення коштів і величина потреби в додаткових інвестиціях. Розрахунок потреби в інвестиційних коштах можна представити у вигляді таблиці 17.

Таблица 17 - Потреба в інвестиціях

Категорія інвестицій	Сума кладень, грн.
Основний капітал
будівлі, споруди виробничого призначення
робочі машини та устаткування
транспортні засоби
Оборотний капітал
запаси та витрати
грошові кошти
Разом потреба в інвестиціях

Інший варіант кошторису інвестиційних витрат можна представити у вигляді таблиці 18.

Таблица 18 – Кошторис інвестиційних витрат

№ п/п	Стаття витрат	Сума, грн.
1.	Затрати пов’язані з реєстрацією підприємства:
1.1.	Реєстраційний збір
1.2.	Оплата ліцензій (патентів)
1.3.	Виготовлення печатки
1.4.	Оплата відкриття банківського рахунку
1.5.	Консультаційні послуги (нотаріальні, юридичні)
1.6.	Сертифікація товару (послуг)
2.	Організаційно-технічні витрати:
2.1.	Оренда і ремонт приміщення
2.2.	Обладнання та інструмент
2.3.	Сировина та матеріали
2.4.	Меблі
2.5.	Технічні засоби
2.6.	Реклама
2.7.	Транспортні витрати
2.8.	Заробітна плата персоналу до отримання прибутку
2.9.	Нарахування на заробітну плату персоналу
2.10.	Непередбачувані витрати
	Всього інвестиційних витрат

Сума інвестиційних витрат, які необхідні для реалізації проекту, в подальшому використовуються для оцінки ефективності проекту.

Таким чином, виробничий план в рамках бізнес-плану розглядається як один з ключових розділів, основне завдання якого показати потенційному інвестору реальність виробничої (збутової) програми компанії і достатність існуючих для цього ресурсів (як матеріальних, так і трудових). Крім того, в виробничому плані відображаються всі вимоги до організації виробництва і збуту продукції, відбивається знання автором бізнес-плану технологічної схеми виробництва, наявність відповідних кадрів з необхідним рівнем компетентності, ліцензій, сертифікатів та дозволів.

Ще одним важливим завданням виробничого плану є моделювання та аналіз існуючих і майбутніх матеріальних потоків в рамках підприємства із зазначенням конкретного джерела надходження сировини і матеріалів, конкретних споживачів.