20. Разграничение расходных обязательств

Принципы:

• макроэкономическая эффективность: распределение расходных обязательств с учетом эффектов масштаба или локализации;

• критерий зоноиспользования: максимальное приближение расходов к потребителям соответствующих благ.

• равномерность осуществления расходов по территории: равномерно распределенные расходы должны осуществляться из бюджетов более высоких уровней.

Теоретическое распределение расходных полномочий и функций между уровнями бюджетной системы

Статья расходов, функция	Политика, стандарты и контроль	Осуществление управления	Комментарии
Оборона	Ф	Ф	Выгоды и издержки общенационального масштаба
Международные отношения	Ф	Ф	– // –
Природные ресурсы	Ф	Ф,Р,М	Способствует развитию внутреннего рынка
Окружающая среда	Ф,Р,М	Р,М	Возможны выгоды и издержки общенационального, регионального или местного масштаба
Промышленность и сельское хозяйство	Ф,Р,М	Р,М	Значительные межрегиональные внешние эффекты
Образование	Ф,Р,М	Р,М	Трансферты в «натуральной» форме
Здравоохранение	Ф,Р,М	Р,М	– // –
Социальное обеспечение	Ф,Р,М	Р,М	– // –

Нефинансируемые федеральные мандаты – обязательства, возлагаемые вышестоящими уровнями власти на субфедеральные бюджеты, не обеспеченные источниками финансирования. Пример: решение Правительства РФ о повышении зарплат работникам бюджетной сферы с 1.12.2001 г. в 1,89 раза (к 1.05.2002 г. в 59 субъектах РФ имелась просроченная задолженность по заработной плате работникам здравоохранения). В соответствии с федеральным законодательством местные власти обязаны оплачивать из своих бюджетов 37 видов льгот.

21. Разграничение налоговых полномочий

Принципы:

• мобильность налоговой базы: чем более мобильна налоговая база, тем на более высоком уровне должен вводиться налог (пример: налоги на прибыль, доходы);

• равномерность распределения налоговой базы по территории страны: чем более неравномерно распределена налоговая база, тем на более высоком уровне должен вводиться налог (пример: налоги на полезные ископаемые);

• возможность макроэкономического регулирования: налоги с высоким стабилизационным потенциалом должны вводиться и управляться на более высоком уровне;

• границы юрисдикции: в субфедеральные бюджеты не должны поступать налоги, которые оплачиваются жителями других регионов;

• поддержание единого экономического пространства: субфедеральные уровни власти не имеют права вводить налоги, аналогичные таможенным пошлинам.

Теоретическое распределение налогов между уровнями бюджетной системы

Вид налога	Определение		Сбор и управление	Комментарии
	Налоговой базы	Налоговой ставки
Таможенные пошлины	Ф	Ф	Ф	«Неэффективный» налог, доля которого в развивающихся странах высока
Налог на прибыль	Ф	Ф	Ф	Мобильная налоговая база, стабилизационный инструмент
Налог на доход физических лиц	Ф	Ф,Р,М	Ф	Перераспределительный, стабилизационный инструмент, мобильная налоговая база
Многоуровневый налог с продаж (НДС)	Ф	Ф	Ф	Децентрализованное управление трудноосуществимо, если ставки и базы различаются в регионах
Акцизы	Р,М	Р,М	Р,М	Налогообложение по месту производства предотвращает экспорт налогов
Налог на недвижимость	Р	М	М	Иммобильная налоговая база, оплата по принципу получаемых выгод