Задача 30

Определить величину и факторы изменения:

1) общей суммы затрат на производство продукции;

2) затрат на 1 рубль товарной продукции;

3) себестоимости отдельных изделий;

4) суммы прямых материальных затрат на выпуск изделия 1 на единицу продукции;

5) общей суммы прямой заработной платы производственных рабочих.

Определить резервы снижения себестоимости изделия 1 за счёт увеличения выпуска продукции на 5%.

Показатели	Изделие 1		Изделие 2
	плановый период	фактический период	плановый период	фактический период
1. Объём производства, шт.	5000	6000	4000	6000
2. Цена изделия, тыс. руб./шт.	100	120	25	30
3. Себестоимость изделия, тыс. руб./шт.	70	80	20	24
в том числе переменные затраты:	51	56	12,5	13,54
– прямая заработная плата	7,5	8,4	2,0	2,34
– сырьё и материалы	43,5	47,6	10,5	11,2
4. Трудоёмкость изделия, чел.-час.	250	240	80	78
5. Уровень оплаты труда, чел.-час./руб.	30	35	25	30
6. Расход сырья на единицу продукции, кг./шт., в т.ч.:
– сырья А	120	125	25	25
– сырья Б	150	152	60	62
7. Цена сырья, руб./кг., в т.ч.:
– сырья А	300	320	300	320
– сырья Б	50	50	50	50
Расчётные данные
8. Общая сумма затрат на производство, тыс. руб.	350000	480000	80000	144000
9. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	500000	720000	100000	180000
10. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб./руб.	0,7	0,67	0,8	0,8
11. Постоянные затраты, тыс. руб.	95000	144000	30000	62760
12. Структура выпуска, %	55,6	50	44,4	50

Общая сумма затрат на производство:

З_общ = В * С_i

З_{общ 0 1 изд.} = 5000 * 70 = 350000 тыс. руб.

З_{общ 1 1 изд.} = 6000 * 80 = 480000 тыс. руб.

З_{общ 0 2 изд.} = 4000 * 20 = 80000 тыс. руб.

З_{общ 1 2 изд.} = 6000 * 24 = 144000 тыс. руб.

Стоимость выпущенной продукции:

ВП = В * Ц_i

ВП_{0 1 изд.} = 5000 * 100 = 500000 тыс. руб.

ВП_{1 1 изд.} = 6000 * 120 = 720000 тыс. руб.

ВП_{0 2 изд.} = 4000 * 25 = 100000 тыс. руб.

ВП_{1 2 изд.} = 6000 * 30 = 180000 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции:

З_{1 руб. тп} = З_общ / ВП

З_{1 руб. 0 1 изд.} = 350000 / 500000 = 0,7 руб./руб.

З_{1 руб. 1 1 изд.} = 480000 / 720000 = 0,67 руб./руб.

З_{1 руб. 0 2 изд.} = 80000 / 100000 = 0,8 руб./руб.

З_{1 руб. 1 2 изд.} = 144000 / 180000 = 0,8 руб./руб.

Постоянные затраты:

А = (С_i – b_i) * В

А_{0 1 изд.} = (70 – 51) * 5000 = 95000 тыс. руб.

А_{1 1 изд.} = (80 – 56) * 6000 = 144000 тыс. руб.

А_{0 2 изд.} = (20 – 12,5) * 4000 = 30000 тыс. руб.

А_{1 2 изд.} = (24 – 13,54) * 6000 = 62760 тыс. руб.

Факторный анализ общих затрат:

З_общ = Σ(В_общ * У_{д i} * b_i) + А_общ

З_{общ 0} = Σ(В₀ * У_{д 0} * b₀) + А₀ = 9000 * 0,556 * 51 + 9000 * 0,444 * 12,5 + 95000 + 30000 = 430000 тыс. руб.

З_{общ усл. 1} = Σ(В₁ * У_{д 0} * b₀) + А₀ = 12000 * 0,556 * 51 + 12000 * 0,444 * 12,5 + 95000 + 30000 = 531872 тыс. руб.

З_{общ усл. 2} = Σ(В₁ * У_{д 1} * b₀) + А₀ = 12000 * 0,5 * 51 + 12000 * 0,5 * 12,5 + 95000 + 30000 = 506000 тыс. руб.

З_{общ усл. 3} = Σ(В₁ * У_{д 1} * b₁) + А₀ =12000 * 0,5 * 56 + 12000 * 0,5 * 13,54 + 95000 + 30000 = 542240 тыс. руб.

З_{общ 1} = Σ(В₁ * У_{д 1} * b₁) + А₁ =12000 * 0,5 * 56 + 12000 * 0,5 * 13,54 + 144000 + 62760 = 624000 тыс. руб.

ΔЗ_{общ В} = З_{общ усл. 1} – З_{общ 0} = 531872 – 430000 = 101872 тыс. руб.

ΔЗ_{общ Уд} = З_{общ усл. 2} – З_{общ усл. 1} = 506000 – 531872 = –25872 тыс. руб.

ΔЗ_{общ b} = З_{общ усл. 3} – З_{общ усл. 2} = 542240 – 506000 = 36240 тыс. руб.

ΔЗ_{общ А} = З_{общ 1} – З_{общ усл. 3} = 624000 – 542240 = 81760 тыс. руб.

ΣΔЗ_общ = 101872 – 25872 + 36240 + 81760 = 194000 тыс. руб.

Общая сумма затрат повысилась за счёт увеличения объёма производства на 101872 тыс. руб., снизилась за счёт изменения в структуре производства на 25872 тыс. руб., увеличилась за счёт повышения переменных затрат на 36240 тыс. руб. и также увеличилась за счёт роста постоянных затрат на 81760 тыс. руб. Общее увеличение затрат на производство составило 194000 тыс. руб.

Факторный анализ удельных затрат на единицу продукции:

УЗ = З_общ / ВП

ВП = Σ(В_общ * У_{д i} * Ц_i)

ВП₀ = Σ(В₀ * У_{д 0} * Ц₀) = 500000 + 100000 = 600000 тыс. руб.

ВП₁ = Σ(В₁ * У_{д 1} * Ц₁) = 720000 + 180000 = 900000 тыс. руб.

УЗ₀ = З_{общ 0} / ВП₀ = 430000 / 600000 = 0,72 руб./руб.

УЗ_усл. = З_{общ 1} / ВП₀ = 624000 / 600000 = 1,04 руб./руб.

УЗ₁ = З_{общ 1} / ВП₁ = 624000 / 900000 = 0,69 руб./руб.

ΔУЗ_Зобщ = УЗ_усл. – УЗ₀ = 1,04 – 0,72 = 0,32 руб./руб.

ΔУЗ_ВП = УЗ₁ – УЗ_усл. = 0,69 – 1,04 = –0,35 руб./руб.

ΣΔУЗ = 0,32 – 0,35 = –0,03 руб./руб.

Таким образом, удельные затраты на единицу продукции снизились на 0,03 руб./руб. Удельные затраты повысились на 0,32 руб./руб. за счёт повышения общей суммы затрат и снизились на 0,35 руб./руб. за счёт увеличения объёма производства.

Факторный анализ себестоимости изделия 1:

С_{изд. 1} = А / В_общ + b_i

С₀ = А₀ / В₀ + b₀ = 95000 / 5000 + 51 = 70 тыс. руб.

С_{усл. 1} = А₀ / В₁ + b₀ = 95000 / 6000 + 51 = 66,83 тыс. руб.

С_{усл. 2} = А₁ / В₁ + b₀ = 144000 / 6000 + 51 = 75 тыс. руб.

С₁ = А₁ / В₁ + b₁ = 144000 / 6000 + 56 = 80 тыс. руб.

ΔС_В = С_{усл. 1} – С₀ = 66,83 – 70 = –3,17 тыс. руб.

ΔС_А = С_{усл. 2} – С_{усл. 1} = 75 – 66,83 = 8,17 тыс. руб.

ΔС_А = С₁ – С_{усл. 2} = 80 – 75 = 5 тыс. руб.

ΣΔС = –3,17 + 8,17 + 5 = 10 тыс. руб.

Себестоимость изделия 1 снизилась за счёт увеличения объёма производства на 3,17 тыс. руб., повысилась за счёт увеличение постоянных затрат на 8,17 тыс. руб. и увеличилась за счёт роста переменных затрат на 5 тыс. руб. Общее увеличение себестоимости изделия 1 составило 10 тыс. руб.

Факторный анализ материальных затрат на выпуск изделия 1:

МЗ = Σ(В_общ * У_{д i} * УР_i * Ц_{м i})

МЗ_i = Σ(В_i * УР_i * Ц_{м i})

МЗ₀ = Σ(В₀ * УР₀ * Ц_{м 0}) = 5000 * 120 * (300 / 1000) + 5000 * 150 * (50 / 1000) = 217500 тыс. руб.

МЗ_{усл. 1} = Σ(В₁ * УР₀ * Ц_{м 0}) = 6000 * 120 * (300 / 1000) + 6000 * 150 * (50 / 1000) = 261000 тыс. руб.

МЗ_{усл. 2} = Σ(В₁ * УР₁ * Ц_{м 0}) = 6000 * 125 * (300 / 1000) + 6000 * 152 * (50 / 1000) = 270600 тыс. руб.

МЗ₁ = Σ(В₁ * УР₁ * Ц_{м 1}) = 6000 * 125 * (320 / 1000) + 6000 * 152 * (50 / 1000) = 285600 тыс. руб.

ΔМЗ_В = МЗ_{усл. 1} – МЗ₀ = 261000 – 217500 = 43500 тыс. руб.

ΔМЗ_УР = МЗ_{усл. 2} – МЗ_{усл. 1} = 270600 – 261000 = 9600 тыс. руб.

ΔМЗ_Цм = МЗ₁ – МЗ_{усл. 2} = 285600 – 270600 = 15000 тыс. руб.

ΣΔМЗ = 43500 + 9600 + 15000 = 68100 тыс. руб.

Таким образом, увеличение материальных затрат за счёт увеличения объёма производства изделия 1 составило 43500 тыс. руб., за счёт роста удельного расхода сырья на единицу изделия 1 – на 9600 тыс. руб., за счёт повышения цены на сырьё и материалы – на 15000 тыс. руб. Общее увеличение материальных затрат для производства изделия 1 составило 68100 тыс. руб.

Факторный анализ прямых затрат на оплату труда:

ЗП = Σ(В_общ * У_{д i} * Т_{е i} * ОТ_i)

ЗП₀ = Σ(В₀ * У_{д 0} * Т_{е 0} * ОТ₀) = 9000 * 0,556 * 250 * 30 + 9000 * 0,444 * 80 * 25 = 45500 тыс. руб.

ЗП_{усл. 1} = Σ(В₁ * У_{д 0} * Т_{е 0} * ОТ₀) = 12000 * 0,556 * 250 * 30 + 12000 * 0,444 * 80 * 25 = 60696 тыс. руб.

ЗП_{усл. 2} = Σ(В₁ * У_{д 1} * Т_{е 0} * ОТ₀) = 12000 * 0,5 * 250 * 30 + 12000 * 0,5 * 80 * 25 = 57000 тыс. руб.

ЗП_{усл. 3} = Σ(В₁ * У_{д 1} * Т_{е 1} * ОТ₀) = 12000 * 0,5 * 240 * 30 + 12000 * 0,5 * 78 * 25 = 54900 тыс. руб.

ЗП₁ = Σ(В₁ * У_{д 1} * Т_{е 1} * ОТ₁) = 12000 * 0,5 * 240 * 35 + 12000 * 0,5 * 78 * 30 = 64440 тыс. руб.

ΔЗП_В = ЗП_{усл. 1} – ЗП₀ = 60696 – 45000 = 15196 тыс. руб.

ΔЗП_Уд = ЗП_{усл. 2} – ЗП_{усл. 1} = 57000 – 60696 = –3696 тыс. руб.

ΔЗП_Те = ЗП_{усл. 3} – ЗП_{усл. 2} = 54900 – 57000 = –2100 тыс. руб.

ΔЗП_ОТ = ЗП₁ – ЗП_{усл. 3} = 64440 – 54900 = 9540 тыс. руб.

ΣΔЗП = 15196 – 3696 – 2100 + 9540 = 18940 тыс. руб.

Общие затраты на оплату труда увеличились в связи с увеличением объёма производства на 15196 тыс. руб., уменьшились в связи с изменением в структуре производства – на 3696 тыс. руб., уменьшились за счёт снижения трудоёмкости производства – на 2100 тыс. руб. и увеличились на счёт роста уровня оплаты труда на 9540 тыс. руб. Общее увеличение затрат на оплату труда составило 18940 тыс. руб.

Резерв снижения себестоимости изделия 1 за счёт увеличения выпуска продукции на 5%:

ВП_факт. = 6000 шт.

ВП_возм. = 6000 + 5% * 6000 = 6300 шт.

З_{1 изд. факт.} = 480000 тыс. руб.

Р_↑В = 6000 * 5% = 300 шт.

З_доп. = Р_↑В * b_факт. = 300 * 56 = 16800 тыс. руб.

З_{1 изд. возм.} = 480000 + 16800 = 496800 тыс. руб.

Р_↓Св = (З_факт. + З_доп.) / (В_факт. + Р_↑В) – З_факт. / В_факт. = (480000 + 16800) / (6000 + 300) – 480000 / 6000 = 78,86 – 80 = –1,14 тыс. руб.