Задача 29

Рассчитать показатели эффективности использования материальных ресурсов и оценить их уровень. Определить влияние факторов на изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат.

Показатели	Плановый период	Фактический период	Абсолютное изменение
1. Прибыль от основной деятельности, млн. руб.	206	321	+115
2. Выручка, млн. руб.	824	1070	+246
3. Объём производства, млн. руб.	840	1100	+260
4. Материальные затраты, млн. руб.	252	352	+100
Расчётные данные
5. Прибыль на 1 рубль материальных затрат, руб./руб.	0,82	0,91	+0,09
6. Материалоотдача, руб./руб.	3,33	3,125	–0,25
7. Материалоёмкость, руб./руб.	0,3	0,32	+0,02
8. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	0,41	0,47	+0,06
8. Рентабельность продаж	0,25	0,3	+0,05
9. Доля выручки в объёме производства	0,981	0,973	–0,008

Прибыль на 1 рубль материальных затрат:

П_{1 руб.} = П / МЗ

П_{1 руб. пл.} = 206 / 252 = 0,82 руб./руб.

П_{1 руб. факт.} = 321 / 352 = 0,91 руб./руб.

Материалоотдача:

М_о = ВП / МЗ

М_{о пл.} = 840 / 252 = 3,333 руб./руб.

М_{о факт.} = 1100 / 352 = 3,125 руб./руб.

Материалоёмкость:

М_е = МЗ / ВП

М_{е пл.} = 252 / 840 = 0,3 руб./руб.

М_{е факт.­}= 352 / 1100 = 0,32 руб./руб.

Темп роста выпуска продукции:

I_вп = ВП_факт. / ВП_пл. = 1100 / 840 = 1,31

Темп роста материальных затрат:

I_мз = МЗ_факт. / МЗ_пл. = 352 / 252 = 1,397

Коэффициент соотношения темпов роста:

К = I_вп / I_мз = 1,31 / 1,397 = 0,938

Общая себестоимость продукции:

С = В_реал – П_реал

С_пл. = 824 – 206 = 618 млн. руб.

С_факт. = 1070 – 321 = 749 млн. руб.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

У_{д мз} = МЗ / С

У_{д мз пл.} = 252 / 618 = 0,41

У_{д мз факт.} = 352 / 749 = 0,47

Индекс материальных затрат, скорректированный на величину темпа роста объёма производства:

I_{мз пр} = МЗ_факт. / (МЗ_пл. * I_вп) = 352 / (252 * 1,31) = 1,066

Доля выручки в объёме производства:

Д_в = В_реал / ВП

Д_{в пл.} = 824 / 840 = 0,981

Д_{в факт.} = 1070 / 1100 = 0,973

Рентабельность продаж:

R_продаж = П_реал / В_реал

R_{продаж пл.} = 206 / 824 = 0,25

R_{продаж факт.} = 321 / 1070 = 0,3

Факторный анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат:

П_{1 руб.} = П / МЗ = П / В_реал. * В_реал. / ВП * ВП / МЗ = R_продаж * Д_в * М_о

ΔП_{1 руб. Мо} = ΔМ_о * Д_{в пл.} * R_пл. = (–0,25) * 0,981 * 0,25 = –0,06

ΔП_{1 руб. Дв} = М_{о факт.} * ΔД_в * R_пл. = 3,125 * (–0,008) * 0,25 = –0,006

ΔП_{1 руб. R} = М_{о факт.} * Д_{в факт.} * ΔR = 3,125 * 0,973 * 0,05 = 0,152

ΔП_{1 руб.} = –0,06 + (–0,006) + 0,152 = 0,086 ≈ 0,09

Таким образом, положительное влияние на прибыль оказала только рентабельность продаж. Это могло произойти в случае повышения цен. Изменения остальных показателей – доли выручки в объёме производства и материалоотдачи – повлияли на изменение прибыли отрицательно. Руководству предприятия следует обратить внимание на снижение этих показателей и устранить причины этого снижения.