10. Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций.

Применение УСН организациями и индивидуаль­ными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, на­лога на доходы физических лиц, налога на имущест­во организаций и единого социального налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на до­бавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможен­ную территорию РФ. НП признаются организации и ИП, перешедшие на УСН.

Налогоплательщики: субъекты малого бизнеса, ИП, организации, если их годовой оборот не превышает 20 млн. руб., а число работников не превышает 100 человек. Ес­ли по итогам налогового периода доход НП превы­сит 20 млн. руб., такой НП считается утратившим право на применение УСН.

Ограничения для перехода на упрощенную систему:

1) банки, 2)страховщики, 3) негосуд пенсионные фонды, 4) инвестиционные фонды, 5) проф участники РЦБ, 6) ломбарды, 7) производство подакцизных товаров, 8) стоимость ОС и нематериальные активы не должны превышать 100 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются: дохо­ды; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП. Объект налогообложения не может меняться НП в течение 3 лет с начала применения УСН.

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Упрощенка объект Доходы *6% или (Д-Р)* от 5% до 15%

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года. С 2009 года можно меня объект ежегодно.

Налоговые ставки: 6% если объектом налогообложения являются доходы; 15% если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Субъекты РФ могут снизить с 15% до 5%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП-организациями не позд­нее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. По ито­гам отчетного периода налоговые декларации представляются не позднее 25 дней со дня оконча­ния соответствующего отчетного периода.

Финансы Бюджет Страхование

1. Экономическая сущность и функции бюджета государства.

Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства. Бюджет играет важную роль в перераспределении части ВВП путем образования централизованных денежных фондов.

Функции госбюджета:

1) Распределительная - перераспределение национального дохода. Показывает виды финансовых потоков и их цели при прохождении через бюджеты разных уровней. Объект распределения –ВВП. Сейчас через бюджеты разных уровней перераспределяется 35% ВВП.

2) Контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. Показывает размер каждого финансового потока проходящего через бюджеты разных уровней. Образуется информация о потоках, которая регистрируется в данных бухгалтерского, налогового и бюджетного учета, а также в отчетности.

3) Регулирующая. Государство получает возможность обеспечивать денежными ресурсами общегосударственные потребности.

4) финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление финансовой политики государства путем перераспределения национального дохода.

Роль бюджета определяется воздействием гос-ва с помощью бюджета на экономические и социальные процессы.

Направления воздействия на экономические процессы: 1) финансирование из бюджета научных разработок, льготы предприятиям, осуществляющим техническое перевооружение; 2) стимулирование накопления капитала; 3) воздействие на экспорт и импорт капитала; 4) воздействие на развитие отдельных отраслей производства (поддержка за счет бюджетных средств ведущих отраслей); 5) выравнивание экономического развития территорий. Воздействие на соц. сферу: обеспечение занятости кадров, финансирование здравоохранения, соц. страхование.

Основными источниками доходов бюджета являются различного вида налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, акцизы, таможенные пошлины и др.

Важной статьей расходов бюджета гос-ва являются правительственные закупки товаров и услуг: строительство дорог и учреждений, средств связи, оплата услуг врачей, педагогов, пожарных, судей, полицейских, покупка оружия для национальной обороны. Значительную долю в расходах правительства составляют трансфертные платежи, посредством которых перераспределяются налоговые доходы.

Первая категория (пособия и дотации): пособия по безработице; дотации многодетным семьям и малоимущим слоям населения; пенсии; разнообразные выплаты ветеранам и др. пособия по соц. обеспечению. При помощи эих платежей гос-во перераспределяет налоговые доходы определенным слоям населения, уменьшая тем самым неравенство доходов в обществе. Субсидии - при помощи субсидий предпринимателям регулируются отраслевые и региональные пропорции общественного производства, стимулируются НИОКР и т.п.

Третью категорию трансфертных платежей составляют выплаты гос-вом процентов по гос. долгу. Они идут в пенсионные фонды, населению, банкам, купившим государственные ценные бумаги. Таким образом, трансфертные платежи представляют собой форму перераспределения доходов в обществе через гос. бюджет.

Таким образом, гос. бюджет является финансовым планом, сопоставляющим ожидаемые доходы и расходы.