5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Налоговая нагрузка.

Налогоплательщик, по определению, обязан производить отчисления со своих доходов в бюджет. С этой целью государством вводятся различные налоги и устанавливаются их определенные ставки. А поэтому та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени. Данному показателю на макроуровне соответствует отношение общей суммы поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет страны к сумме стоимости всех товаров конечного потребления и оказанных услуг, произведенных на территории страны (ВВП).

Налоговое бремя предприятия - НБП = (ПНП+ЕСН)/ДС.

ПНП — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из Доб Стомость.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений:

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физ. лица в случаях, предусмотренных НК. Физ. лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Нарушение срока постановки на учет в на­логовом органе при отсутствии признаков нало­гового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.; на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Уклонение от постановки на учет в налого­вом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет: взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, но не менее 20 000 руб.; взыскание штрафа в размере 20 % от доходов, полученных без постановки на учет более 90д.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Непредставление налоговой декларации в уста­новленный срок в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет: взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.; непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока влечет взыскание штрафа в раз­мере 30% суммы налога, подлежащей уплате.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения: если эти деяния совершены в течение одного на­логового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, они влекут взыскание штрафа в размере 5000 руб.; если эти деяния совершены в течение более од­ного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15 000 руб.; если последовало занижение налоговой базы, такие деяния влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет: взыскание штрафа в размере 20 % от неуплачен­ных сумм налога; если эти деяния, совершены умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплачен­ных сумм налога.

Невыполнение налоговым агентом обязан­ности по удержанию и перечислению налогов, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Непредставление налоговому органу сведе­ний (документов), необходимых для осуществ­ления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредоставлен­ный документ.