3 Вопрос государственные органы, уполномоченные в сфере н/о

Ключевой стороной в налоговых п/о по взиманию налогов и контролю в данной сфере выполняют налоговые органы

Правовой статус налоговых органов закрепляется законом РФ « О налоговых органах» 1991г., НК, положением о федеральной налоговой службе

Налоговые органы составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства о НиС, за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты ( перечисления) в бюджетную систему РФ НиС, иных обязательных платежей.

На налоговые органы возлагаются функции:

1. Осуществление налогового контроля

2. Осуществление валютного контроля

3. Контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организации и учет

4. Контроль за проведением лотерей и целевым использованием выручки

5. Гос. Регистрация ю/л и ИП

6. Участвуют в делах о банкротстве

В систему налоговых органов входят:

1. Федеральная налоговая служба

2. Ее территориальные органы, управления службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по регионам, городам, инспекция ФНС межрайонного уровня

Полномочия налоговых органов ст 7 закона о налоговых органах, 31 – 33ст НК

Права налоговых органов

1. Требовать от налогоплательщика / налогового агента документы для исчисления и уплаты налогов

2. Проводить налоговые проверки

3. Выемка документов, свидетельства о налог п/н

4. Приостановить операции по банковским счетам

5. Осматривать помещения территории, кот связана с извлечением доходов

6. Взыскивать недоимки, пени, штрафы

(ст 31 НК)

Обязанности:

1. Соблюдение законодательства о НиС

2. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о НиС

3. Ведение учета налогоплательщиков

4. Бесплатное информирование о действующем порядке исчисления НиС

5. Соблюдение налоговой тайны и др ( ст 32)

4 Вопрос правовой статус финансовых органов

Закреплен положением ст 34.2 НК

Мин финн и финн органы в МО выполняют функцию по нормативному регулированию отношений в сфере налоговой деятельности: письменные разъяснения субъектам налоговых п/о по вопросам применения законодательства издавать подзаконные НА

Правовой статус таможенных органов – закрепляется НК ( ст34) ТК таможенного союза, положениям о ФТС

Таможенные органы осуществляют функции налоговых органов по осуществлению налогового контроля: несут ПиО по взиманию налогов, но при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза

5 Вопрос лица, способствующие уплате налогов

Это лица ( прежде ю/л) на которые в соотв с НК возложены 1 или несколько обязанностей

• Исчисление

• Удержание у налогоплательщиков

• Прием

• Перечисление налогов в бюджетную систему

К ним относятся банки, КО, налоговые агенты, сборщики налогов

КО

На них законодательством о Н иС возлагается ряд обязанностей публичного характера:

1. Исполнение поручений налогоплательщика или налогового орана на перечисление налогов в бюджетную систему – ст 60 НК

2. Приостановление, выполнение поручений налогового органа по приостановлению операций налогоплательщиков по банковским счетам ст 76

3. Обязанности, связанные с осуществлением учета налогоплательщиков, банки обязаны открывать счета только при свидетельстве о постановке на учет в налоговые органы – ст 86 НК

НАЛООВЫЙ АГЕНТ

В соотв со ст 24 –это лица, на которые в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ

Обязанности:

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиком и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета казначейства

2. Вести учет доходов налогоплательщиков

3. Предоставить необходимые документы для контроля за их деятельностью

СБОРЩИК НАЛОГОВ

Это лица, на которых законодательством о НиС возложена обязанность по приему налоговых платежей и перечислению их в бюджетную систему

В соответствии со ст 45 п 3 к ним относятся: отделение почти России и местные администрации

Лица, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике

Лица, которые в соответствии с НК обязаны сообщать налоговым органам сведения о совершении налогоплательщиком юридически значимых действий. Это контролирует налогоплательщиков

В соотв со ст 85 органы и д/л, кот обязаны предоставлять информацию:

1. Орган юстиции

2. Оран опеки и попечительства

3. Органы, осуществляющие нотариальные действия и частные нотариусы

6 вопрос лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля

Ф/л которые привлекаются

• Свидетели (ст 90)

• Эксперт ( ст 95)

• Специалист ( ст 96)

• Переводчик ( ст 97)

• Понятые

21.03.13

Тема: Налоговые обязательства

1. Налоговые обязательства. Особенности возникновения, изменения прекращения. Исполнение налогового обязательства;

2. Способы обеспечения налогового обязательства. Понятие и виды;

3. Изменение срока уплаты налогов и сборов: понятие, формы, основания и порядок предоставления;

4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, сборов, пеней.