Вопрос 1.

Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественно-финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания для зачисления в бюджетную систему налогов и сборов с ФЛ и организаций, а также по осуществлению налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности.

Признаки налоговых правоотношений:

1. Имущественно-властный характер. Разновидность имущественных отношений, возникающих в публичной сфере, то есть по поводу передачи части собственности налогоплательщиков государству;

2. Участие государства в лице своих органов. Налоговые правоотношения можно классифицировать по нескольким критериям:

содержанию они подразделяются на основные и производные. К основным - отношения по взиманию, установлению налогов;

Следующий критерий - в зависимости от функций: регулятивные и охранительные;

В зависимости от объекта правового регулирования - материальные и процессуальные. Объект - денежные средства, поступающих...; вторая точка - поведение субъектов по осуществлению прав и обязанностей.

Права и обязанности участников налоговых правоотношений.

Выступает обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме в установленные сроки уплатить налоги сборы, а обязанностью налоговых органов будет являться обеспечение поступления данных платежей в бюджетную систему.

Субъекты - это лица, наделенные правосубъектности (субъекты НП), реально вступившие в налоговые правоотношения. Ст.9 НК - законодатель определяет круг участников налоговых правоотношений. Согласно статье, это налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы. Круг реальных участников гораздо шире. Их можно подразделить на три большие группы.

Первый - налогоплательщики;

госорганы, уполномоченные в сфере налогообложения (представительные органы власти, налоговые органы, таможенные органы (осуществление обязанности налоговых органов при перемещении товаров через границу), финансовые органы, правительство РФ, следственные органы, обладающие полномочиями по расследованию налоговых преступлений;

лица, содействующие налогооблажению (подразделяется на лиц, способствующих уплате налогов, КО, лица, обязанные предоставлять информацию о налогоплательщике (контрагенты, регистрирующие и иные органы, предусмотренные ст.85 НК). Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля - свидетели, специалисты, понятые.

Вопрос. Налогоплательщики. Виды, права и обязанности. Понятие налогоплательщика.

Это ФЛ или организации, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В литературе используются различные классификации налогоплательщика: 1. На ФЛ и организации; резиденты и не резиденты; единые и консолидированные; независимые и взаимозависимые; ст.11 НК РФ. Под организациями законодатель понимает ЮЛ, образованные в соответствии с законодательством РФ - российские организации, иностранные организации (иностранные ЮЛ, компании т другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. К иностранным организациям также относятся международные организации, филиалы и представительства иностранных ЮЛ и международных организаций.

Отличие ФЛ и организаций: по кругу прав и обязанностей. У организаций обязанностей больше, чем у ФЛ. Права перечислены в ст.21 НК. К таким правам относятся право на информацию, право на учатеие в налоговых проверках, получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит, представлять сыои интересы... Законодатель разграничивает обязанности налогоплательщиков на две группы: общие для всех и предусмотренные лополнителтно лтя органищаций. Вести учет дозодов, расходов, объектов налогооблажения, представлять налоговые декларации и другие необходимые сведения, устранять выявленные нарушения. Вести документацию, связаннуб с налогообоажением, предоставлять информациб и так далее. К дополнительным обязаннот, сообщать о деятельности иностранныз организаций, обособленныз подразделений. Налог на прибыль и на имуществом. С органищаций и ИП могут быть взысканы денежные средства в бесспорном порядке. Взыскание налоговыз платежей во внесудыбном аорядке...

Налоговыми резидентами признабтся налогоплательщики. Уритрые назодятся на рерритории РФ свыше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не резиденты не имеют права на льготы. Едиными называют группу налогоплательщиков, которые участвуют в отношениях медлу собой как самостоятельные налогоплательщики. Консолидированные налогоплательщики - приосуществлении совместной деятельности определяют совместного налогоплательщика, на коиорого возлагается оьящанность... Взаимозависимые лица - ст.20, гл.14.1 НК. Это ФЛ и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятеьтности или деятельности представляемых ими лиц. Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат контролю со стороны налоговых органов - цена сделки и дозоды по ним.