Глава 4. Оборотные средства предприятия

4.1. Понятие, состав и структура оборотных средств

Для осуществления хозяйственной деятельности пред­приятиям необходимы не только средства труда, вопло­щенные в основных производственных фондах. Каждому предприятию нужны также ресурсы, обеспечивающие те­кущее функционирование процесса производства, т. е. не­обходимы сырье и материалы, из которых будет произведе­на продукция, топливо и энергия для работы технических средств, а также различные виды материальных и энер­гетических ресурсов для нормальных условий производс­твенной деятельности. Кроме того, каждому хозяйствую­щему субъекту требуются средства, покрывающие его рас­ходы, связанные с деятельностью в сфере обращения, т. е. деятельностью, направленной на доведение произведенной продукции до потребителя. Все эти потребности предпри­ятия удовлетворяются с помощью оборотных средств.

Оборотные средства предприятия - это денежные средства, предназначенные для образования ресурсов, обес­печивающих текущее функционирование процесса произ­водства, а также средства, позволяющие предприятию осу­ществлять свою деятельность в сфере обращения.

Таким образом, оборотные средства предприятия состо­ят из двух частей. Первая часть - средства, авансируемые на приобретение материальных ресурсов, обеспечивающих текущие потребности производства. Эти ресурсы получили

название оборотных производственных фондов. Обо­ротные фонды - часть производственных фондов, характе­ризующаяся тем, что ее элементы целиком потребляются в течение одного производственного цикла, перенося стои­мость в полном объеме на готовую продукцию и изменяя при этом свою натуральную форму. На предприятии они существуют в форме предметов труда.

Другая часть оборотных средств - это средства, ком­пенсирующие расходы предприятия в сфере обращения. Их называют фондами обращения. Состав оборотных средств предприятия по их функциональному назначению представлен схемой на рис. 4.1.

Оборотные средства предприятия

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

Производственные

запасы

Незаконченная

продукция

Расходы

будущих

периодов

Готовая

продукция

на складе

предприятия

Отгруженная

продукция

Незавершенное

производство

Полуфабрикаты

собственного

производства

Денежные

средства на расчетном

счете

Денежные

средства в

расчетах с

потребителями

Рис. 4.1. Состав оборотных средств предприятия по их функциональному назначению

Оборотные производственные фонды по своему ве­щественному содержанию представляют собой предметы труда. В процессе производства они изменяют свою нату­рально-вещественную форму, образуя материальную ос­нову готовой продукции либо способствуя ее созданию. Наличие на предприятии оборотных производственных фондов в той или иной их форме зависит от различных факторов. Эти факторы отражают особенности движения предметов труда от момента их поступления на склад предприятия до превращения в готовую продукцию. На различных стадиях кругооборота оборотные фонды пред­ставлены в формах, отражающих специфику выполняе­мых ими функций.

Первоначально, после поступления предметов труда на предприятие они существуют в форме производственных запасов. Необходимость наличия производственных запа­сов на предприятии обусловлена тем, что производствен­ный процесс протекает непрерывно, но при этом, как пра­вило, отсутствуют технические и экономические возмож­ности обеспечить непрерывное поступление материальных ресурсов на предприятие, т. е. предметы труда поступа­ют от продавцов через определенные промежутки време­ни. Это обстоятельство требует организации складских запасов материальных ресурсов. Такие запасы создаются практически по всем видам ресурсов, обслуживающих те­кущие потребности производства, т. е. на каждом пред­приятии создаются запасы сырья, основных и вспомога­тельных материалов, приобретаемых на рынке полуфабри­катов, запасных частей, спецодежды, тары и т. п. Все эти запасы обеспечивают потребности производства в период между поставками ресурсов на предприятие. Таким обра­зом, производственные запасы представляют собой ту часть оборотных производственных фондов, которая еще не вступила в производственный процесс, а находится на предприятии в форме складских запасов.

После того, как предметы труда поступают на перера­ботку, они становятся незаконченной продукций. Наличие оборотных производственных фондов в форме незакончен­ной продукции обусловлено тем, что процесс производства любого изделия не является одномоментным, а требует определенного времени. В течение этого времени различные элементы предметов труда находятся как бы в переходном состоянии от сырья к готовой продукции. Понятно, что токарь, скажем, не стоит в очереди за металлическими заготовками, являющимися результатом труда литей­щика. На производстве всегда имеется какой-то задел на каждой стадии технологического процесса. Это позво­ляет обеспечивать непрерывность процесса производства на каждой стадии и ритмичность работы предприятия в целом. Таким образом, незаконченная продукция — это предметы труда, которые уже вступили в процесс производства, но еще не обработаны в пределах данного предприятия.

В силу некоторой неоднородности незаконченной про­дукции эту часть оборотных производственных фондов разделяют на полуфабрикаты собственного изготовления и незавершенное производство.

Полуфабрикаты собственного изготовления - пред­меты труда, обработка которых завершена в одном или нескольких подразделениях предприятия, но требующие дальнейшей обработки в других подразделениях.

Незавершенное производство - предметы труда, кото­рые находятся на стадии обработки на рабочих местах или в процессе движения от одного рабочего места другому в рамках одного из подразделений предприятия.

Третьей составной частью оборотных производственных фондов являются расходы будущих периодов.

Расходы будущих периодов - это затраты предприятия на предметы труда, потребленные в текущем периоде, но погашаемые за счет себестоимости продукции в последу­ющие периоды. Эта часть оборотных производственных фондов выполняет зачастую очень важные производствен­ные функции. Предметы труда, отнесенные к расходам будущих периодов, используются для проектирования и подготовки к производству новых видов продукции, вы­полнения подготовительных работ на предприятиях добы­вающих отраслей. К расходам будущих периодов относят также затраты, связанные с организованным набором и подготовкой работников на предприятиях сезонных отрас­лей, и некоторые другие затраты.

Однако деятельность предприятия не ограничивается изготовлением продукции. Произведенная продукция должна быть продана потребителям и оплачена ими. Сам по себе процесс реализации продукции, на первый взгляд, не выглядит сложным и требующим значитель­ных усилий. Однако в действительности это очень важ­ная часть деятельности любого предприятия, требующая значительных ресурсов. Средства, обеспечивающие фун­кционирование предприятия в сфере обращения товаров, называют фондами обращения. По существу, речь идет о стоимости готовой продукции на складе, находящейся в процессе движения к потребителю (отгруженная продук­ция), а также денежных средствах в расчетах, на расчет­ном счете и в кассе предприятия. Все эти ресурсы необхо­димы предприятию для обеспечения процесса движения произведенной продукции к потребителю.

Оборотные средства предприятия группируют также по некоторым другим признакам. Так, по источникам формирования оборотные средства подразделяют на три группы:

1) собственные;

2) заемные;

3) привлеченные.

Данная группировка показывает, за счет каких исто­чников образованы оборотные средства. Размер собствен­ных оборотных средств на предприятии определяет­ся, как правило, исходя их минимальной потребности в средствах, обеспечивающих формирование необходимых производственных запасов, обслуживания текущего про­изводства, реализацию продукции и обеспечение расчетов с поставщиками ресурсов и потребителями продукции. Если существенно возрастают объемы производства и реа­лизации продукции, предприятие пополняет собственные

оборотные средства за счет внутренних источников (на­пример, прибыли).

Однако потребность в оборотных средствах может су­щественно различаться в течение года. Часто бывает так, что предприятие нуждается в дополнительных средствах для обеспечения оборота ресурсов. Например, некоторые предприятия часто прибегают к формированию сезонных запасов сырья и материалов, иногда возникают трудности с реализацией продукции или сам процесс реализации затягивается из-за необходимости транспортировки про­дукции на большие расстояния, наконец, возможны про­блемы, связанные с несвоевременной оплатой отгруженной продукции. Поскольку предприятию нецелесообразно по­стоянно иметь ресурсы, обеспечивающие подобные потреб­ности, оно прибегает к заимствованию средств. В качестве заемных средств чаще всего используются краткосро­чные кредиты банков.

Кроме собственных оборотных средств и заемных средств в обороте предприятия часто находятся так назы­ваемые привлеченные средства. Это средства, не прина­длежащие предприятию, но находящиеся в его временном распоряжении. В качестве таких источников покрытия потребности в оборотных средствах может выступать кре­диторская задолженность предприятия поставщикам ма­териальных ресурсов, задолженность по заработной плате, а также временно не использующиеся средства целевого финансирования.

По способу определения потребности оборотные средс­тва бывают:

- нормируемые;

- ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относится та их часть, по которой устанавливаются нормативы запаса. Экономический смысл нормативов заключается в опреде­лении такого объема оборотных средств, который необходим для бесперебойной работы предприятия. В состав нормируемых оборотных средств включается та их часть, которая обслуживает процесс производства (оборотные фонды предприятия), а также готовая продукция на скла­де предприятия и средства в кассе. К ненормируемым оборотным средствам относится та их часть, по которой не устанавливаются нормативы, поскольку потребность в них временна. В этих условиях определить потребность в оборотных средствах либо невозможно, либо экономически нецелесообразно. Их величина устанавливается по факти­ческим данным. К ним относятся: отгруженная потреби­телям, но не оплаченная продукция, средства в расчетах, денежные средства на расчетном счете.

Соотношение различных составных частей оборот­ных средств предприятия в их общей стоимости образует структуру оборотных средств. Структура оборотных средств предприятия достаточно динамична и зависит от его отраслевой принадлежности, особенностей техно­логического процесса, характера организации процесса производства, условий материально-технического обеспе­чения, порядка взаимоотношений с потребителями и не­которых других факторов. Анализ структуры оборотных средств позволяет судить о финансовом состоянии пред­приятия, а также дает возможность выявить резервы по­вышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Таким образом, в своем движении оборотные средства проходят несколько стадий, последовательно переходя из денежной формы в товарную и производительную. При этом оборотные средства функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения. Условно последо­вательность превращения отдельных элементов оборотных средств может быть выражена формулой

Д - ПЗ . . . П . . . ГП – Д^,.

Первоначально на стадии подготовки к производству денежные средства (Д) авансируются предприятием для приобретения предметов труда, необходимых для осущест­вления производственно-хозяйственной деятельности, ко­торые принимают форму производственных запасов (ПЗ). Техническая обработка предметов труда составляет основу процесса производства (П), результатом которого является готовая продукция (ГП). После того, как продукция будет реализована потребителям, предприятия получают денеж­ные средства, компенсирующие ее стоимость (Д'). В целом этот процесс характеризует кругооборот оборотных средств предприятия (рис. 4.2), который, постоянно повторяясь, представляет собой оборот оборотных средств.

Рис. 4.2. Кругооборот оборотных средств

Важно подчеркнуть, что оборотные средства одновре­менно находятся во всех стадиях кругооборота, обеспе­чивая тем самым непрерывность производственно-хо­зяйственной деятельности и ритмичность в деятельности предприятия.

Для успешной работы предприятия большое значение имеет деятельность, направленная на формирование оп­тимальной структуры оборотных средств, в рамках кото­рой центральное место принадлежит нормированию обо­ротных средств и определению потребности предприятия в них.