3.5 Единый социальный налог

План занятия

1 Экономическое и социальное значение единого социального налога.

2 Характеристика элементов единого социального налога.

Определив основное предназначение ЕСН, выраженное в обеспечении мобилизации финансовых средств для реализации прав граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь, целесообразно обозначить причины введения ЕСН вместо платежей во внебюджетные фонды.

Опираясь на положения главы 24 НК РФ, регламентирующие порядок исчисления и взимания единого социального налога следует охарактеризовать его элементы. Важно выделить две категории плательщиков налога, принципиально отличных друг от друга. Целесообразно сформулировать объект налогообложения исходя из категории налогоплательщиков. При рассмотрении порядка формирования налоговой базы, следует выделить выплаты, освобождаемые от налогообложения единым социальным налогом. Особое внимание необходимо уделить налоговым льготам и основаниям для их применения. Рассматривая ставки по единому социальному налогу следует отметить их регрессивный характер и существующую дифференциацию в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Особое внимание следует уделить вопросам налогообложения индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими предпринимательской деятельности.

Вопросы для дискуссионного обсуждения:

1 Каково предназначение ЕСН.

2 В чем состоит целесообразность введения ЕСН вместо системы сборов во внебюджетные фонды?

3 В чем заключается принципиальные особенности ЕСН?

4 Кто является плательщиком единого социального налога?

5 Что признается объектом налогообложения по единому социальному налогу для работодателей и для индивидуальных предпринимателей?

6 Каков порядок определения налоговой базы по ЕСН?

7 Какие доходы не облагаются единым социальным налогом?

8 Какие существуют льготы по единому социальному налогу?

9 Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога?

10 Что признается отчетным и налоговым периодом по единому социальному налогу?

11 В какие сроки сдаются расчеты по единому социальному налогу?

12 Каким образом производится исчисление и уплата единого социального налога индивидуальными предпринимателями?

13 По какой шкале ставок исчисляется единый социальный налог?

14 В доходы каких бюджетов зачисляется единый социальный налог?

15 Кем производится расчет сумм авансовых платежей по единому социальному налогу?

16 По каким ставкам производится исчисление единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам?

17 По каким ставкам производится исчисление единого социального налога для индивидуальных предпринимателей?

Задания для индивидуальной работы

1 Проанализируйте динамику поступления ЕСН в бюджет за последние пять лет. Как отразилось на поступлениях налога снижение ставки с 1 января 2005 г.?

Тематика докладов

1 Проблема «серых» зарплатных схем, задача легализации заработной платы.

2 Проблема применения налоговых льгот по ЕСН.

3 Направления реформирования ЕСН.

Задачи

1 Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В декларации о предполагаемых доходах он указал доход в сумме 170 т.р. (предполагаемые расходы – 43 т.р.). По истечении налогового периода сумма фактически полученного дохода за минусом документально подтвержденных расходов составила 193 т.р.

Рассчитать суммы авансовых платежей единого социального налога на текущий год. Сделать перерасчет, указать срок предоставления декларации.

2 Организация, уставный капитал которой состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимается производством трикотажных изделий на заказ. Численность работников организации составляет 25 человек, в том числе инвалиды – 14 человек. В январе работникам была начислена (в расчете на всех работников):

а) заработная плата – 20 т.р., в том числе инвалидам – 4 т.р.;

б) доплата за работу в выходные дни – 3750 р., в том числе инвалидам – 1600 р.;

в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам – 1440 р., в том числе инвалидам – 0.

Определить сумму ЕСН за январь, определив возможность (невозможность) применения льготы.

3 Торгово - посредническая фирма в течение года выплачивала работнику И.Н. Мельникову согласно трудовому договору:

- заработную плату в размере 10 т.р. в месяц - все 12 месяцев подряд;

- премию за производственные результаты в размере 3т.р. в месяц – всего 12 месяцев;

- денежную компенсацию за неиспользованный отпуск – в размере 9 т.р.

Определить налоговую базу за год по ЕСН.

4 В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

- заработная плата по трудовому договору – 15 т.р.;

- выплата по листку временной нетрудоспособности – 630 р.;

- выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, - 3 т.р.;

- единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи – 6 т.р.;

- подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде, - 1500 р.

Определить сумму платежей ЕСН с разбивкой по фондам.