3.4 Налог на доходы физических лиц

План занятия

1 Экономическое и социальное значение НДФЛ.

2 Характеристика элементов НДФЛ.

При характеристике налога на доходы физических лиц необходимо отметить, что подоходное налогообложение является неотъемлемой частью налоговой системы любого развитого государства и получило наибольшее распространение после Первой мировой войны. Следует сказать о том, что наряду с фискальными задачами, система подоходного обложения выполняет ряд социальных задач, в первую очередь – это ослабление неравенства в доходах, что достигается главным образом за счет прогрессивной шкалы обложения.

Обозначив круг плательщиков НДФЛ, целесообразно обратить внимание на деление субъектов на налоговых резидентов и нерезидентов. Важно охарактеризовать такие элементы налога как: объект налогообложения и различия в его определении для резидентов и нерезидентов, порядок формирования налоговой базы. Следует выделить доходы, не подлежащие налогообложению. Целесообразно сформулировать особенности определения налоговой базы при получении отдельных видов доходов – доходов полученных в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Анализируя применяемые налоговые ставки, следует отметить их пропорциональный характер, противоречащий мировой практике и существующую дифференциацию в зависимости от источника получения дохода. Особое внимание следует уделить порядку получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Должное внимание следует уделить вопросам налогообложения индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими предпринимательской деятельности.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 В чем заключается экономическое и социальное значение НДФЛ?

2 Назовите плательщиков налога на доходы физических лиц.

3 С чем связано деление налогоплательщиков - физических лиц на резидентов и нерезидентов?

4 Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации?

5 Что представляет собой налоговая база по НДФЛ?

6 Что такое материальная выгода? Приведите примеры.

7 Что понимается под доходами, полученными в натуральной форме? Приведите примеры.

8 Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических и порядок их предоставления.

9 До какого возраста детей производятся вычеты расходов на их содержание?

10 Что представляют собой социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических?

11 В каком размере может быть произведен социальный на­логовый вычет при оплате обучения в образовательном учрежде­нии?

12 На каком основании предоставляется право на получение социальных налоговых вычетов?

13 Что представляют собой имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических?

14На какой период может быть перенесен остаток неисполь­зованного в налоговом периоде имущественного налогового вы­чета?

15 Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических?

16 Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?

17 Особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.

18 В каком размере уплачиваются индивиду­альными предпринимателями авансовые платежи?

19 Каковы сроки уплаты авансовых платежей налога на дохо­ды физических лиц предпринимателями?

20 В какие сроки физические лица подают в налоговый орган декларацию о фактически полученных ими в течение календар­ного года доходах и произведенных расходах?

21 В какие сроки уплачивается налог на доходы физических лиц, исчисленный на основании поданной декларации?

22 Охарактеризуйте ставки налога на доходы физических лиц.

22 Какие виды доходов облагаются по повышенным ставкам 30 и 35 %?

23 Каковы обязанности налоговых агентов при исчислении и взимании НДФЛ.

Задания для индивидуальной работы

1 Проанализируйте динамику поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и его долю в доходах бюджетов субъектов РФ и местного бюджета за пять лет. Постройте графики. Прокомментируйте изменения.

Тематика докладов

1 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц.

2 Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических и порядок их предоставления: практический аспект.

3 Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических и порядок их предоставления.

4 Проблемы и перспективы налогообложения доходов физических лиц в РФ.

Задачи

1 Работник организации участвовал в ликвидации последствий катастро­фы на Чернобыльской АЭС. Ежемесячная заработная плата работника в текущем году составляет 8535 р. Работник предоставил документы о наличии несовершеннолетнего ребенка.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.

2 Сотрудник организации в период блокады Ленинграда в годы Великой Отечественной войны находился в этом городе. Кроме того, в 1957 году он принимал непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк». Имеет на иждивении одного ребенка-инвалида. В организации в текущем году он ежемесячно получал заработную плату в размере 12 789 р.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.

3 Супруги, имеющие двоих детей в возрасте 5 и 10 лет, расторгли брак в январе текущего года. Один из детей является инвалидом. По месту работы мать детей получает ежемесячную заработную плату в размере 15 790 р. Заявления и документы, подтверждающие право матери на получение вычетов на содержание детей, представлены по месту рабо­ты матери в феврале текущего года.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.

4 Организация, занимающаяся розничной торговлей бытовой техникой, продала 10 января текущего года своему работнику телевизор по цене 18 000 р. Цена реализации аналогичного телевизора сторонним лицам составляет 25 000 р.

Определить размер материальной выгоды, полученной налогоплательщиком. Рассчитать сумму НДФЛ.

5 Бабушка и ее совершеннолетний внук приобрели в 2008 г. однокомнатную квартиру за 2,5 млн.р. в долевую собственность: каждому собственнику принадлежит по 1/2 доли квартиры. Оплата расходов произведена внуком в сумме 2 млн. р. и бабушкой - в сумме 500 т.р.

Бабушка не работает и не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке13 %. Внук работает по найму и получает ежемесячный заработок в сумме 30 000 р., с которого он уплачивает НДФЛ по ставке 13%.

В какой сумме полагается имущественный налоговый вычет каждому из собственников. Какие документы необходимо предоставить бабушке и внуку для получения имущественного налогового вычета?

6 Гражданин Быков А.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с марта текущего года. Данная деятельность не подлежит налогообложению ЕНВД. В налоговой декларации о предполагаемых доходах Быков А.Н. указал доход в сумме 90 т. р., а расходы в сумме 30 т.р.

Рассчитать сумму авансовых платежей НДФЛ, распределить по срокам уплаты и сделать перерасчет, если фактически полученных доход за минусом документально подтвержденных расходов по истечению налогового периода составила 85 т.р.

7 Гражданин Богачев К.С. продал свой частный дом за 2,5 млн.р., который находился в его собственности ровно пять лет. Его заработок по основному месту работы составляет 18 т. р. в месяц. Кроме того, в декабре ему выдана материальная помощь в размере 10 т.р. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей 3-х и 5-ти лет. В марте текущего года Богачев К.С. оплатил лечение своей супруги в клинике «Мать и дитя», имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение супруги он уплатил 41 т. р. Кроме того, в связи с болезнью сына 3-х лет в июне текущего года по назначению врача им были приобретены лекарства на сумму 5 т.р.

Требуется определить сумму НДФЛ гражданина Богачева К.С. за год. Сделать перерасчет с учетом представленных по истечении года гражданином налоговой декларации, заявлений на вычеты и подтверждающих расходы документов.

8 Сотрудница организации, получающая в месяц заработную плату в размере 27 т.р., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй - студент в возрасте 22 лет. Сотрудница оплатила за обучение сына в текущем году - 30 т.р.

Определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы в текущем году на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.