3.2 Акцизы

План занятия

1 Экономическая сущность и назначение акцизов.

2 Характеристика элементов акцизов

Рассматривая акцизы, необходимо уделить должное внимание экономическому значению данного налога, определить их место и роль в налоговой системе РФ. Кроме того, следует обозначить принципиальное отличие акцизов от НДС.

Опираясь на нормативную базу, регулирующую взимание данного налога, необходимо обратить внимание на элементы налога: плательщиков акцизов, подакцизные товары, объект налогообложения. Целесообразно выделить операции, не подлежащие обложению акцизами. Особое внимание следует обратить на порядок определения налоговой базы, в зависимости от применяемых ставок (специфических, адвалорных, комбинированных).

Необходимо сформулировать понятие налоговых вычетов, условия и порядок их применения. Следует обозначить налоговый период, сформулировать порядок исчисления акцизов и сроки их уплаты.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Что представляют собой акцизы?

2 В чем заключается принципиальное отличие НДС от акцизов?

3 Какие товары облагаются акцизами?

4 Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации?

5 Кто является плательщиками акцизов?

6 Что является объектом налогообложения?

7 Какие товары признаются подакцизными? Соответствует ли состав подакцизных товаров в РФ мировой практике обложения акцизами?

8 Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?

9 Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, к которым применяются адвалорные ставки?

10 Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, к которым применяются твердые ставки?

11Согласны ли Вы или нет с точкой зрения, что специфическая налоговая ставка для акцизов является предпочтительной по сравнению с адвалорной ставкой?

12 Что является налоговым периодом для налогоплательщи­ков акцизов?

13 Каков порядок применения налоговых вычетов платель­щиками акциза?

14 Каков порядок возврата сумм акциза?

Задания для индивидуальной работы

1 Проанализируйте динамику поступлений акцизов в федеральный бюджет РФ за последние пять лет. Постройте график и прокомментируйте его

2 Составьте сравнительную таблицу состава подакцизных товаров в России и за рубежом. Что можно сказать о качественном составе подакцизных товаров в РФ и его соответствии зарубежной практике акцизного налогообложения?

Тематика докладов

1 Особенности налогообложения акцизами при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

2 Особенности в предоставлении вычетов налогоплательщикам акцизов.

Задачи

1 Определите подакцизные товары:

а) грузовой автомобиль, микроавтобус, легковой автомобиль, автобус;

б) питьевой спирт, спирт-сырец, водка, коньячный спирт;

в) дизельное топливо, автомобильное масло, бензин;

г) хрустальная ваза, норковая шуба, жемчужное колье, обручальное кольцо;

д) оборудование для нефтедобычи, каменный уголь, нефть, природный газ, железная руда, бензиновые фракции, полученные в результате переработки горючих сланцев;

е) лосьон после бритья, духи, раствор новокаина, жидкость для снятия лака «Ласка» (процентное содержание спирта 2 %);

ж) сок клюквенный, набор шоколадных конфет с коньяком и ликером, медовуха, плодово-ягодные спиртованные соки с объемной долей этилового спирта 16 %, предназначенные для производства безалкоголь­ных напитков;

з) кубинские сигары, трубка курительная, сигареты «Русский стиль», папиросы.

2 Предприятие произвело и реализовало автомобильный бензин в октябре текущего года с октановым числом меньше 80 в размере 23 тонны на общую сумму 99 млн.р.

Определить общую сумму акциза, указать срок уплаты.

2 Предприятие произвело и реализовало водку «Русский стандарт» крепостью 40 градусов, разлитую в бутылки по 0,5 литров в количестве 16000 бутылок. Стоимость одной бутылки 175 р. Для производства своей продукции предприятие закупило этиловый спирт (98 градусов) на сумму 165 т. р. (1250 литров).

Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.

3 Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет для предприятия, реализующего произведенную им водку крепостью 45 градусов, разлитую в бутылки по 0,7 литра в количестве 2350 бутылок. Стоимость одной бутылки 150 р. Для производства своей продукции предприятие закупило этиловый спирт на сумму 75 т. р. (500 литров).

4 Предприятие произвело и реализовало 3000 блоков сигарет с фильтром на общую сумму 245 т.р. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, указать срок уплаты, если реализация произошла 12 октября текущего года.

6 Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, для предприятия, реализующего произведенное им игристое вино (9 %) в количестве 2500 литров. Для производства своей продукции предприятие закупило 1740 литров этилового спирта на сумму 228 т. р.