2.2 Налоговые органы Российской Федерации

План занятия

1 Налоговые органы Российской Федерации, их права и обязанности.

2 Понятие, формы и виды налогового контроля.

Обозначив состав участников налоговых правоотношений со стороны государства и выделив: Федеральную налоговую службу и ее территориальные подразделения, Федеральную таможенную службу и ее территориальные подразделения, Минфин России и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления, следует определить задачи деятельности каждого из этих органов. Определив структуру ФНС России, целесообразно перейти к рассмотрению правового регулирования деятельности налоговых органов РФ.

Рассматривая методы налогового контроля, следует выделить: наблюдение, проверку, обследование, анализ и ревизию. Налоговые проверки целесообразно анализировать по их видам. Важно четко определить цели и методы камеральных и выездных проверок.

Вопросы для дискуссионного обсуждения:

1Определите состав участников налоговых правоотношений.

2 Какие задачи выполняет Министерство финансов России в налоговых правоотношениях?

3 Какие задачи выполняет Федеральная таможенная служба в налоговых правоотношениях?

4 Охарактеризуйте систему налоговых органов России.

5 Перечислите основные права налоговых органов.

6 Перечислите основные обязанности налоговых органов.

7 Назовите основные формы и методы проведения налогового контроля? В чем преимущества и недостатки каждого?

8 Какие проверки проводят налоговые органы?

9 В чем заключается принципиальное отличие между камеральными и выездными налоговыми проверками.

10 В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены повторные выездные проверки?

11 Какие сроки устанавливаются для проведения выездных налоговых проверок?

12 В какие сроки проводятся камеральные налоговые проверки?

Тематика докладов

1 Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД России: состав, задачи и функции. Порядок взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами.

3 Федеральные налоги и сборы

3.1 Налог на добавленную стоимость

План занятия

1 Экономическая сущность и значение налога на добавленную стоимость.

2 Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.

Рассматривая экономическое содержание и назначение НДС, следует определить место и роль данного налога в налоговой системе РФ. Учитывая важность данного налога для налоговой системы РФ, целесообразно дать подробную характеристику элементов налога.

Характеризуя категории налогоплательщиков, важно остановиться на условиях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика. Определив объект налогообложения, целесообразно выделить операции, освобождаемые от налогообложения. Особое внимание следует уделить порядку формирования налоговой базы по НДС.

Анализируя налоговые ставки по НДС следует выделить - специальную, пониженную и основную ставки. Рассматривая порядок исчисления налога, особое внимание необходимо уделить условиям и порядку предоставления налоговых вычетов.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Раскройте экономическую сущность НДС.

2 Кто признается плательщиком налога на добавленную стоимость?

3 Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Какие условия необходимо выполнить лицам, претендую­щим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость?

4 Назовите объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

5 Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?

6 Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?

7 Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

8 Как осуществляется учет затрат при наличии льготируе­мых и облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?

9 Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками?

10 Назовите основные налоговые ставки по НДС? С чем связана дифференциация ставок НДС?

11 Считаете ли Вы целесообразным дальнейшее снижение ставки НДС? Ответ обоснуйте.

12 Что в механизме исчисления НДС Вы считаете несовершенным с позиции выполнения им своего назначения? Как это можно исправить?

Задания для индивидуальной работы

1 Проанализируйте динамику поступлений НДС в федеральный бюджет РФ и его долю в доходах федерального бюджета за последние пять лет. Постройте графики. Прокомментируйте изменения.

Тематика докладов

1 Зарубежная практика функционирования НДС.

2 Назначение и порядок оформления счетов-фактур.

3 Проблемы и перспективы развития НДС в Российской Федерации.

Задачи

1 Заполните таблицу, используя следующие обозначения:

а) плательщик налога на добавленную стоимость;

б) лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную сто­имость;

в) лицо, освобожденное от исполнения обязанностей по исчисле­нию и уплате налога на добавленную стоимость согласно ст. 145 НК РФ.

Проанализируйте описание конкретного субъекта, помещенное в графе 2 таблицы, и определите его отношение к обязанностям по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Обоснуйте свой ответ в каждом случае.

Таблица 1 – Условия задачи

Описание хозяйствующего субъекта и (или) операции, им осуществляемой	Статус по НДС	Обосно-вание, комме-нтарии
1	2	3
ОАО «Газпром»
ООО «Квартал» и ПБОЮЛ Алексеев С.П. в рамках договора о сов­местной деятельности производят пище­вые добавки
Дополнительный офис коммерческого банка осуществляет банковские операции
Продолжение таблицы 1
1	2	3
Дополнительный офис коммерческого банка осуществляет банковские операции
Представительство турецкой строительной компании, зарегистрированное на территории Российской Федерации, является генподрядчиком при строительстве офисного здания в Москве
ПБОЮЛ Петухов М.П. реализует оптом нефтепродукты на сумму, не превыша­ющую 2 млн.р. ежемесячно
ПБОЮЛ Савичев P.O., имеющий част­ную гостиницу, применяет общую систе­му налогообложения. Среднемесячный доход от гостиничных услуг не превышает 1 500 000 рублей
Общеобразовательная школа (бюджет­ная организация) обучает школьников
ПБОЮЛ Васильев М.С. занимается ремонтом обуви, применяя упрощенную систему налогообложения
ПБОЮЛ Васильев М.С., применяющий упрощенную систему налогообложения, ввозит в Российскую Федерацию италь­янский кожаный материал
ООО «Такси» имеет 10 машин для пере­возки пассажиров и автосервис

2 Организация занимается реализацией прохладительных напитков. Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего года с учетом НДС составила 1 560 т.р. (январь – 800 т.р., февраль – 460 т.р., март – 300 т.р.). В этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без НДС составила:

- апрель – 200 т.р.;

- май – 300 т.р.;

- июнь – 700 т.р.;

- июль – 900 т.р.;

- август – 200 т.р.;

- сентябрь – 600 т.р.;

- октябрь – 500 т. р.;

- ноябрь – 400 т.р.;

- декабрь – 200 т.р.

Укажите документы, которые организации необходимо было представить для получения освобождения.

Определите, сохранит ли организация право на освобождение от НДС до конца года.

3 Предприятие за 1 квартал текущего года получило выручку от реализации молочной продукции (без НДС) через сеть оптовой торговли в размере 600 тыс. р. За отчетный период было списано на издержки производства материальных ценностей на сумму 40 тыс. р., приобретено и оплачено молочной продукции, подлежащей реализации на сумму 500 тыс. р. (в т. ч. НДС)

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указать срок уплаты.

4 Предприятием розничной торговли реализовано за 1 квартал текущего года кондитерских изделий на сумму 350 т. р. и хлеба на сумму 100 т. р. Стоимость реализованных товаров составила соответственно 200 т. р. и 80 т. р.; за отчетный период было списано на издержки обращения материальных ценностей на сумму 50 т. р.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Указать срок уплаты.

5 По итогам деятельности ООО «Вымпел» уплатило НДС в размере 21 665 р. В сентябре предприятие получило выручку в размере 100 т.р., аванс за поставку материалов в размере 240 т. р., были оплачены и оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 180 т.р., в том числе НДС. Был приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2107, для непроизводственных нужд, стоимостью 240 т.р., в том числе НДС.

Определить правильность расчета налога.

6 Затраты на приобретение материалов ООО «Лора» составили 240 т.р. В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товара на сумму 600 т.р., без НДС.

Определить сумму НДС, если ООО «Лора» фактически отнесло на издержки производства только половину приобретенных материалов.

7 Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2,5 т.р. (без НДС). Себестоимость изготовления каждого составила 1,2 т.р. (в том числе НДС - 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.