2 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов

2.1 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов

План занятия

1 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

2 Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

3 Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Сформулировав понятие налогоплательщиков (плательщиков сборов), взаимозависимых лиц, а также налоговых агентов, целесообразно остановиться на рассмотрении прав налогоплательщиков и налоговых агентов и практике их реализации в РФ. Следует обратить внимание на существующий механизм защиты прав налогоплательщиков в РФ.

Обозначив круг обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов в бюджет, по предоставлению в налоговые органы документов бухгалтерской и налоговой отчетности, следует остановиться на рассмотрении проблем связанных с исполнением обязанностей налогоплательщиками в Российской Федерации.

Определив понятие налогового правонарушения, сформулированное в ст. 106 НК РФ, следует выделить налоговые правонарушения совершенные умышленно и по неосторожности. Необходимо проанализировать условия привлечения налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений, определенные НК РФ. Целесообразно выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность лица, совершившего налоговое правонарушение и обстоятельства, отягчающие ответственность лица. Отметив, что мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, сущность которой заключается в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах предусмотренных НК РФ, следует перейти к рассмотрению видов налоговых правонарушений, за которые собственно, и установлена мера ответственности.

Вопросы для дискуссионного обсуждения:

1 Дайте определение понятий «налогоплательщики» и «плательщики сборов»?

2 Назовите основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

3 Назовите основные обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)?

4 Дайте определение понятия «налоговый агент»?

5 Назовите основные обязанности налоговых агентов?

6 Приведите примеры, в которых организации одновременно выступают налогоплательщиками по одним налогам и налоговыми агентами по другим?

7 Дайте определение понятия «налоговое правонарушение»?

8 Что такое налоговые санкции?

9 Назовите обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

10 Назовите обстоятельства, смягчающие ответственность лица, совершившее налоговое правонарушение и обстоятельства, отягчающие ответственность лица.

11 В чем различие между сроком давности привлечения за налоговое правонарушение и сроком давности взыскания налоговых санкций?

12 Назовите виды налоговых правонарушений.

Тематика докладов

1 Административная ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений: практический аспект.

3 Уголовная ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых преступлений.

Задачи

1 Индивидуальный предприниматель Петров А.А. осуществлял свою деятельность без постановки на учет в налоговых органах с 1 апреля по 29 мая текущего года. В течение этого периода им был получен доход в размере 30 т.р.

Определить ответственность налогоплательщика.

2 В результате проведения выездной налоговой проверки ОАО «Рассвет» отказало в предоставлении расчета среднегодовой стоимости имущества, в результате чего был неправильно определен размер налога на имущество организаций, т.е. занижен на сумму 10 т.р.

Определить ответственность ОАО «Рассвет», учитывая, что указанные действия были совершены умышленно.

3 В результате выездной налоговой проверки ООО «Лаки» в текущем году установлено завышение убытка на 20 т.р. рублей, в результате неправильного отражения на счете 20 расходов, подлежащих отнесению за счет чистой прибыли.

Определить ответственность налогоплательщика.

4 В ходе камеральной проверки ЗАО «Люкс» за текущий год выявлено, что налогоплательщиком, одновременно с бухгалтерской и налоговой отчетностью за текущий год, не была предоставлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, которая была представлена только 28 апреля текущего года вместо 28 марта. Сумма налога, причитающаяся к доплате составила 5 т.р.

Определить действия налогового инспектора.