6.2 Упрощенная система налогообложения

План занятия

1 Общая характеристика упрощенной системы налогообложения. Условия применения упрощенной системы налогообложения.

2 Характеристика элементов единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.

Рассматривая упрощенную систему налогообложения, необходимо уделить внимание ее значению, как для государства, так и для налогоплательщиков, следует отметить, что фактически она распространяется на субъектов малого и среднего бизнеса, поддержка которых на современном этапе развития является одним из приоритетных направлений экономической политики государства.

Опираясь на нормативно-правовую базу, регулирующую данный специальный налоговый режим, необходимо обратить внимание на условия и особенности перехода субъектов налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Необходимо подробно остановиться на рассмотрении каждого элемента налога. Особое внимание следует уделить выбору объекта налогообложения и необходимости расчета минимального налога, налоговому учету, а также порядку уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Каково экономическое значение упрощенной системы налогообложения?

2 Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения?

3 Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения организациями?

4 При каких условиях организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?

5 Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

6 Каковы порядок и условия начала применения и прекращения упрощенной системы налогообложения?

7 Что является объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения?

8 Как определяется объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения?

9 Как определяется налоговая база в зависимости от объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения?

10 Что такое минимальный налог при упрощенной системе налогообложения и в каком случае он уплачивается?

11 В каком порядке и как может быть уменьшена налоговая база налогоплательщика, использующего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при получении убытка в предыдущих налоговых периодах при упрощенной системе налогообложения?

12 Что является отчетным и налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения?

13 Какая налоговая ставка применяется при упрощенной системе налогообложения?

14 В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по единому налогу при упрощенной системе налогообложения?

15 В какие сроки представляются в налоговые органы налоговые декларации налогоплательщиками – организациями, налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями?

Тематика докладов

1 Позитивные и негативные моменты главы 26.2 НК РФ.

2 Упрощенная система налогообложения на основе патента.

Задачи

1 Налогоплательщик получил по итогам года доходы в сумме 640 т.р., а также понес расходы в сумме 610 т.р.

Какая сумма подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

2 Доходы организации оставили 10 млн.р., расходы 7 млн.р. Определите, какой объект налогообложения по упрощенной системе налогообложения более выгоден организации.

3 Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации за налоговый период составили 500 т.р., расходы – 480 т.р.  

Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

4 С января по август отчетного года в ООО по трудовым договорам работало 86 человек, в сентябре на работу принято еще 2 человека. 5 человек работают по совместительству, и 1 человек выполняет работу по гражданско-правовым договорам.

Определить может ли ООО перейти на упрощенную систему налогообложения.

5 Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных расходов за три года представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Условия задачи

В рублях

Год	Доходы	Расходы
1-й	100 000	98 000
2-й	120 000	100 000
3-й	160 000	110 000

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год. Прокомментируйте вычисления.