5 Местные налоги

5.1 Налог на имущество физических лиц

План занятия

1 Экономическая сущность и назначение налога на имущество физических лиц.

2 Характеристика элементов налога на имущество физических лиц.

Рассматривая налог на имущество физических лиц, необходимо обратить внимание на его экономическое содержание, выделить экономическое обоснование существования данного налога и его экономическое назначение. Следует подробно проанализировать функции данного налога и их взаимосвязь.

Опираясь на Федеральный закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 г. №2003-1 (с последующими изменениями и дополнениями) следует определить основные элементы налога: налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу и налоговые ставки. Важно проанализировать налоговые льготы, основания и порядок их предоставления.

Целесообразно выделить полномочия представительных органов местного самоуправления РФ по установлению и введению налога на имущество физических лиц на соответствующей территории.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Какие из элементов налога на имущество физических лиц при его введении определяются федеральным законодательством?

2 Укажите полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению и введению налога на имущество физических лиц на соответствующих территориях?

3 Кто является плательщиками налога на имущество физических лиц?

4 Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц?

5 Каковы объекты налогообложения?

6 Каково определение суммарной инвентаризационной стоимости?

7 Кем устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения?

8 Какие существуют пределы ставок?

9 Какие вы знаете льготы по налогу на имущество физических лиц?

10 Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц?

11 В каком порядке физические лица уплачивают налог по новым строениям?

Тематика докладов

1 Фискальное значение налога на имущество физических лиц для местных бюджетов в РФ.

2 Перспективы развития налогообложения имущества физических лиц в РФ.

Задачи

1 Стоимость приватизированной трехкомнатной квартиры, по данным бюро технической инвентаризации, составляет 120 тыс.р. Квартира приватизирована в равных долях совершеннолетней дочерью и матерью – работающей пенсионеркой.

Определить размер общей суммы налога на имущество физических лиц.

2 Старший менеджер фирмы имеет в собственности трехкомнатную квартиру, автомобиль «Мерседес», с мощностью двигателя ХХХ л.с., дачу и мотосани. Стоимость квартиры, по данным бюро технической инвентаризации, составляет 323 т.р., стоимость дачи 54 т.р. Стоимость мотосаней – 49 т.р. (53 кВт).

Рассчитать все причитающиеся к уплате налоги.

3 В результате пожара сгорела дача рыночной стоимостью 350 т.р. в октябре отчетного года. Исчислить сумму налога на имущество физических лиц, произвести перерасчет и указать срок уплаты, если инвентаризационная стоимость дачи – 90,4 т.р.

4 Определите сумму налога на строение, суммарная стоимость которого 380 т.р., стоимость пристройки, возведенной в июле – 150 т.р., распределите налог по срокам уплаты и укажите бюджет, в который поступает налог.

5 На 1 января текущего года гражданка имеет в собственности жилой дом инвентаризационной стоимостью 267 т. р. В августе гражданка вышла на пенсию по возрасту. В декабре того же года она закончила строительство сарая. Какова сумма и срок уплаты налога на имущество физических лиц, если оценка сарая на 21 декабря текущего года составила 60 т. р.