9. Государственная пошлина

План занятия

1 Экономическое содержание государственной пошлины.

2 Характеристика элементов государственной пошлины.

Определив государственную пошлину как обязательный, действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщика действий, либо за выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами, целесообразно обозначить назначение данного вида платежа, реализующееся в компенсации в некоторой части расходов государства на содержание ряда административных органов.

Опираясь на главу 25.3 НК РФ следует охарактеризовать обязательные и факультативные элементы государственной пошлины и принципы ее взимания. Особое внимание следует уделить порядку исчисления, срокам уплаты и порядку возврата государственной пошлины.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 В чем состоит значение государственной пошлины? Каково ее отличие от других налогов и сборов?

2 Кто является плательщиком государственной пошлины?

3 Каковы объекты обложения государственной пошлиной?

4 Как исчисляется сумма государственной пошлины?

5 Каков прядок уплаты государственной пошлины?

6 Может ли быть государственная пошлина возвращена полностью, частично?

7 Каким образом осуществляется возврат государственной пошлины?

8 Как Вы считаете, есть ли в главе 25.3 НК РФ, регулирующей исчисление госпошлины, неурегулированные аспекты в отношении возврата госпошлины? Ответ обоснуйте.

9 Что в механизме исчисления госпошлины Вы считаете несовершенным с позиции выполнения ей своего назначения? Как это можно исправить?

Задачи

1 Гражданин наследует загородный дом, доставшийся ему от умершего дальнего родственника.

Определите размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на дом.

2 Пенсионер Рыжков Ю.Р. подал заявление на выдачу загранпаспорта.

Определить сумму пошлины.

3 Попович В.С. представил в регистрирующий орган документы о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Определите размер государственной пошлины, подлежащую уплате.

4 Гражданка Иванова Г.П. подает исковое заявление в суд имущественного характера. Цена иска 300 т.р.

Определить размер госпошлины.

5 Гражданка Сидорова Л.М. обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящейся в совместной собственности супругов. Стоимость дачи – 460 000 рублей.

Определить сумму госпошлины с данного искового заявления.

6 10 марта текущего года организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате государственной пошлины согласно решению арбитражного суда от 15 января предыдущего года. Налоговый орган отказал в возврате государственной пошлины.

Определите. Правомерен ли отказ налогового органа?

4 Региональные налоги

4.1 Налог на имущество организаций

План занятия

1 Экономическая сущность и значение налога на имущество организаций.

2 Характеристика элементов налога на имущество организаций.

Рассматривая налог на имущество организаций, необходимо уделить внимание экономическому значению данного налога. Целесообразно выделить этапы формирования современной системы налогообложения имущества организаций. Следует обозначить порядок введения налога на имущество организаций на территории субъектов РФ.

Опираясь на нормативную базу, регулирующую взимание данного налога, необходимо обратить внимание на элементы налога.

Следует провести сравнение объекта налогообложения, процесса формирования налоговой базы ранее действующего законодательства и соответствующей главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Целесообразно обратить внимание на порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости), подлежащих государственной регистрации в зависимости от вариантов их учета; определение налоговой базы для организаций, имеющих обособленные подразделения; особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества и при осуществлении различных видов деятельности.

Необходимо рассмотреть классификацию льгот по налогу на имущество организаций и механизм предоставления региональных льгот по уплате налога. Следует обозначить порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 В чем заключается экономическое значение налога на имущество организаций?

2 Каковы полномочия законодательных органов власти субъектов РФ при установлении налога на имущество организаций на соответствующих территориях?

3 Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

4 Что является объектом налогообложения для российских и иностранных организаций?

5 Какое имущество не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?

6 Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций?

7 Как исчисляется среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения?

8 Какой период признается отчетным и налоговым для налога на имущество организаций?

9 В каком порядке рассчитывается сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций?

10 В какие сроки уплачиваются налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу?

11 В каком порядке и куда представляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций?

12 В чем заключается механизм предоставления льгот по уплате налога на имущество организаций?

Задания для индивидуальной работы

1 Провести анализ динамики поступлений налога на имущество организаций в доходах бюджета Оренбургской области за пять лет. Построить график. Объяснить динамику.

2 Изучить положения закона Оренбургской области «О налоге на имущество организаций».

Тематика докладов

1 Преимущества и недостатки налогообложения имущества организаций в РФ.

2 Перспективы введения налога на недвижимость в РФ.

Задачи

1 По данным, указанным в таблицы 2 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года.

Таблица 2 - Остатки по данным бухгалтерского учета

В тысячах рублей

Номер счета	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05
01	31760	31760	29740	29600	29600
02	17380	18100	16890	17530	18320

2 ЗАО «Стар» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 т.р., в том числе основные средства – 320 т.р., материалы - 30 т.р. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2 т.р. 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 т.р. со сроком полезного использования 8 лет.

Рассчитать:

1) сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, уплачиваемых в течение года;

2) налог на имущество организаций по итогам налогового периода;

3) указать сроки уплаты.

Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций, установленную в вашем регионе.

3 По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества в сумме 55 450,7 т. р., в том числе:

1) здания остаточной стоимостью 22 700 т. р.;

2) сооружения остаточной стоимостью 3 900, 5 т. р.;

3) оборудование остаточной стоимостью 11 974,2 т.р.;

4) транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 т.р.;

5) сырье и материалы стоимостью 41 107, 2 т.р.;

6) покупные полуфабрикаты стоимостью 320 т.р.;

7) товары на складе стоимостью 1 700 т.р.;

8) готовая продукция стоимостью 10 269, 89 т.р.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160,2 т.р.

Рассчитать налог на имущество организации за налоговый период, исходя из ставки, установленной федеральным законодательством.