3.7 Водный налог

План занятия

1 Экономическое содержание водного налога.

2 Характеристика элементов водного налога.

Обозначив предназначение водного налога, заключающееся в рациональном и эффективном использовании налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, а также в повышении ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия, целесообразно рассмотреть основные элементы водного налога.

Необходимо определить плательщиков водного налога, осуществляющих специальное и (или) особое водопользование. Сформулировать объекты налогообложения и выявить особенности формирования налоговой базы исходя из специфики водопользования. Важно выделить факторы, определяющие дифференциацию ставок водного налога. Имеет смысл подробно рассмотреть льготы по водному налогу и основания для их применения. Целесообразно определить сроки и порядок уплаты налога в бюджет.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Экономическое назначение водного налога.

2 Кто является плательщиками водного налога?

3 Что признается объектом налогообложения по водному налогу?

4 В каких целях пользование водными объектами не признается объектом налога?

5 Как устанавливаются ставки за пользование водными объектами?

6 Могут ли быть установлены льготы по плате за пользование водными объектами для отдельных категорий плательщиков?

7 В каком порядке и в какие сроки уплачивается водный налог?

Тематика докладов

1 Роль водного налога в бюджетной системе РФ.

2 Совершенствование государственного регулирования, а также порядка исчисления и уплаты водного налога в целях осуществления рационального водопользования.

Задачи

1 Мехлесхоз во втором квартале текущего года произвел сплав 35 000 куб.м. древесины в кошелях по реке Енисей на расстояние 140 км для деревообрабатывающего комбината.

Определите ставку налога, налоговую базу и сумму водного налога.

2 Организация в первом квартале текущего года осуществила забор воды из реки Урал (Уральский экономический регион) для производственных целей в объеме 4000 куб.м. воды. Однако на основании выданной лицензии организация имела право на забор 3 800 куб.м. воды. Рассчитать сумму водного налога.

3 ООО «Черненькое» использует акваторию Черного моря для организации досуга граждан, построив аквапарк «Амфибиус». Площадь моря, используемого для организации досуга, составила 1,5 кв.м.

Определить годовую сумму водного налога.

4 ООО «Сады и огороды» осуществляет забор воды из реки Урал (Поволжский экономический регион) для полива садоводческих участков. Объем забранной воды составил 1540 м 3.

Определить сумму водного налога за год.

5 На балансе организации имеется две гидроэлектростанции – на реке Енисей и реке Лене. За отчетный период первая из ГЭС выработала 14 млн. кВт.ч. электроэнергии, в вторая – 22 млн. кВт.ч. Рассчитать сумму водного налога.

3.8 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

План занятия

1 Экономическое содержание сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

2 Характеристика элементов сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Определив назначение сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, следует сформулировать их основные функции.

Опираясь на положения главы 25.1 НК РФ, регламентирующие порядок исчисления и уплаты сборов следует охарактеризовать их элементы, а именно: плательщиков сборов, объект обложения при пользовании объектами животного мира и объект обложения при пользовании объектами водных биологических ресурсов. Следует выделить объекты животного мира и водных биологических ресурсов, освобождаемые от налогообложения. Целесообразно охарактеризовать применяемые ставки сборов и выявить факторы, определяющие их дифференциацию. Важно рассмотреть порядок исчисления, уплаты и зачисления сборов, а также сроки уплаты сборов.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Кто является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира?

2 Кто является плательщиком сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

3 Что признается объектом обложения сбором за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

4 Что не признается объектом обложения сбором за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

5 Какие ставки установлены по сбору за пользование объектами животного мира?

6 Какие ставки установлены по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов?

7 В какие сроки уплачиваются сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Тематика докладов

1 Проблемы налогового регулирования и перспективы дальнейшего совершенствования налогообложения объектов животного мира и водных биологических ресурсов.

Задачи

1 Организация «Рыбный промысел» осуществляет ловлю рыбы в Беринговом море. В текущем году она планирует получить лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов. Объем фактически выловленной рыбы прошлого периода составил:

- терпуг – 150 т.;

- навага - 120 т.;

- кета – 430 т.;

- сайра – 535 т;

- трепанг – 50 т.

Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Указать срок уплаты.

2 Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира:

- лось – 8 шт., в том числе 2 шт. в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством РФ;

- кабан – 12 шт., в том числе 2 шт. в возрасте до одного года;

- глухарь – 15 шт.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.

3 ЗАО «Русалочка» выдана лицензия 15 апреля на ловлю кеты и горбуши в Дальневосточном бассейне. Лицензия выдана на 3 месяца и действует с 1 мая по 31 июля. Согласно лицензии, организация может произвести отлов 50 тонн кеты и 30 тонн горбуши. За время действия лицензии организацией произведен отлов 48 тонн кеты и 27 тонны горбуши.

Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Указать срок уплаты.