Как рассчитать отпускные, пример расчета отпускных.

Отпуск бывает разный, это может быть очередной основной отпуск, отпуск по уходу за ребенком, отпуск по временной нетрудоспособности, отпуск по беременности и родам и так далее. Отпуск предоставляется сотруднику на основании приказа о предоставлении отпуска.

При выходе работника в отпуск он получает отпускные. Все виды отпускных рассчитываются, исходя из средней заработной платы за расчетный период.

В данной статье рассмотрим, как происходит расчет отпускных в 2013 году при очередном основном отпуске.

Для определения суммы отпускных, положенных работнику при очередном отпуске, нужно рассчитать средний дневной заработок и умножить его на количество отпускных дней.

Основной задачей тут будет определение среднего дневного заработка (СДЗ).

СДЗ = ЗП / Драб.,

где

ЗП — начисленная заработная плата за расчетный период,

Драб. — количество дней, которые работник отработал за расчетный период.

При определении начисленной заработной платы (ЗП) нужно учитывать все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на данном предприятии. Не учитываются различные социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, это, например, материальная помощь, оплата проезда, обедов и прочее.

Расчетный период при расчете отпускных — 12 месяцев, предшествующих отпуску. Если работник не успел отработать 12 месяцев на предприятии, то берется расчетный период с момента приема сотрудника на работу.

Таким образом, получаем, что ЗП — это начисленная зарплата за предшествующие отпуску 12 месяцев.

Теперь разберемся, что такое Драб., то есть как определить количество дней, которые сотрудник отработал в отчетном периоде.

Если работник работал все 12 месяцев каждый день, то тут все просто. Просто умножим 12 месяцев на среднее число календарных дней (29,4).

Драб. = 12*29,4

Если работник не работал все 12 месяцев каждый день, что чаще всего и встречается, то тут немного сложнее. Возможно, он болел какое-то время или ходил в какой-либо отпуск или отсутствовал еще по какой-то причине. В таком случае количество отработанных им дней за 12 месяцев нужно считать следующим образом.

Драб. = Дп. + Дн.,

где

Дп. — количество календарных дней из полностью отработанных месяцев,

Дн. — количество календарных дней из не полностью отработанных месяцев.

Дп. = количество полностью отработанных месяцев * среднее число календарных дней (29,4).

Дн. = (( Краб.1 / Кобщ.1) + (Краб.2 / Кобщ.2) + …) * 29,4.

где

Краб.1 — количество отработанных календарных дней в первом не полностью отработанном месяце,

Кобщ.1 — общее количество календарных дней в первом неполностью отработанном месяце.

Краб.2 — количество отработанных календарных дней во втором не полностью отработанном месяце.

Кобщ.2 — общее количество календарных дней во втором не полностью отработанном месяце.

29,4 — среднее число календарных дней.

Рассчитав средний дневной заработок (СДЗ), можем определить размер отпускных (О):

О = СДЗ * количество дней отпуска.

Понимаю, что скорее всего указанные выше формулы вызовут некоторые затруднения, чтобы все стало окончательно понятно, предлагаю рассмотреть пример расчета отпускных.

Пример расчета отпускных:

Работнику с 01.01.2013 предоставляется отпуск 28 календарных дней.

Оклад работника 10000 руб., плюс он получает ежемесячную премию 5000 руб.

Расчетный период 12 месяцев (с 01.01.2012 по 31.12.2012).

Из этих 12 месяцев работник отработал полные 10 месяцев, 2 месяца отработал не полностью: болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март работнику начислили 12140 руб., за июнь 7860 руб.

Как рассчитать отпускные работнику в данном примере?

1. Определяем заработную плату, начисленную за расчетный период (год):ЗП = 15000 * 10 + 12140 + 7860 = 170000 руб.

2. Определяем количество дней из полностью отработанных месяцев:Дп. = 10 * 29,4 = 294 дня.

3. Определяем количество дней из не полностью отработанных месяцев:Март: всего календарных дней Кобщ.1 = 31 календарных дней, отработал Краб.1 = 31 — 4 = 27 календарных дней.Июнь: всего календарных дней Кобщ.2 = 30 календарных дней,отработал Краб.2 = 30 — 10 = 20 календарных дней.Дн. = ( 27 / 31 + 20 / 30 ) * 29,4 = 45,2 дня.

4. Определяем общее количество календарных дней, отработанных сотрудником за 12 месяцев:Драб. = Дп. + Дн. = 294 + 45,2 = 339,2 дня.

5. Определяем средний дневной заработок за 12 месяцев:СДЗ = ЗП / Драб. = 170000 / 339,2 = 501,2 руб.

6. Рассчитываем размер отпускных за 28 дней:О = СДЗ * 28 = 501,2 * 28 = 14033,6 руб.

Надеюсь, теперь вопрос «как рассчитать отпускные при очередном отпуске» не вызывает затруднений. Если же вопросы остались, пишите, задавайте. Постараюсь ответить на все возникшие по теме расчета отпускных вопросы.

В следующей статье разберем также расчет пособия по беременности и родам и уходу за ребенком до 1,5 лет.

Как считается НДФЛ? Налоговые ставки НДФЛ в 2013 году. Налоговые вычеты.

Формула для расчета НДФЛ:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Налоговая база — это все доходы (облагаемые согласно НК РФ данным налогом), выраженные в денежном выражении. Как уже говорилось в предыдущей статье, доходы в натуральной форме также должны быть переведены в денежный эквивалент (берется среднерыночная цена с учетом НДС).

Теперь поговорим о налоговых ставках, применяемых в 2013 году.

В настоящее время существует 4 налоговые ставки, размер которых зависит от вида налоговой базы:

1. Ставка 9% — данная ставка применяется для расчета НДФЛ с полученных дивидендов, если физическое лицо является акционером или учредителем предприятия.

2. Ставка 35% — применяется для налогообложения доходов в виде:- выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб.,- материальной выгоды от экономии на процентах,

- процентные доходы от вкладов в банки.

3. Ставка 30% — применяется на все доходы лиц, которые не являются резидентами РФ, то есть находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении года.

4. Ставка 13% — данная ставка применяется во всех остальных случаях.

Налоговые вычеты, применяемые в отношении НДФЛ.

В настоящее время (в 2013 году) существуют следующие стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):

1. 3000 руб. — вычет доступен различным категориям инвалидов и ветеранов. В статье 218 НК РФ вы можете прочитать весь список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, а также ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.

2. 500 руб. — вычет также для инвалидов и участников Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ. (Здесь стоит отметить, что если работник подходит под оба вычета (3000 и 500), то применяется только один, больший вычет, то есть 3000 руб.)

3. 1400 руб. — вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет можно применять до того момента, как суммарная заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня в 280 000 руб. Далее до конца текущего года вычет не применяется.

4. 3000 руб. — вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет также действует до достижения зарплаты 280 000 руб.

Помимо стандартных вычетов существуют также социальные, имущественные и профессиональные, им посвящены статьи 219-221 НК РФ.

Стоит отметить, что все вычеты применяются только в отношении налоговой ставки 13%.

Теперь, пользуясь знаниями о налоговых ставках НДФЛ и налоговых вычетах, разберемся, как происходит расчет НДФЛ, какие проводки составляются при его учете.

Учет расчетов по НДФЛ. Примеры по учету НДФЛ.

Для учета НДФЛ используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту счета 68.НДФЛ в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица.

Проводки по начислению НДФЛ:

Дебет	Кредит	Название операции
75	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
70	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
73	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с материальной помощи работникам.
76	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с доходов гражданско-правового характера.
66	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.
67	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.
68.НДФЛ	51	Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример начисления и учета НДФЛ на доходы в виде дивидендов:

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ в данном примере, и какие выполняются проводки?

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой НДФЛ 9%.

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Проводки по учету НДФЛ на дивиденды:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
50000	84	75	Начислены дивиденды Иванову
4500	75	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с дивидендов
45500	75	50	Выплачены дивиденды Иванову
4500	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример расчета и учета НДФЛ на краткосрочный кредит:

Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется ставка 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

Проводки:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
200 000	50	66	Получен краткосрочный кредит от Иванова
10000	91	66	Начислены проценты за пользование кредитом
1300	66	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с процентов
208 700	66	50	Возвращены заемные средства с учетом процентов
1300	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Пример учета и расчета НДФЛ с заработной платы:

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ на эту зарплату и произведем необходимые проводки:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой НДФЛ 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводки:

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
30000	44	70	Начислена зарплата Иванову
3653	70	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с зарплаты
26347	70	50	Выплачена зарплата Иванову
3653	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Думаю, эти примеры, наглядно показали, как происходит учет расчетов по НДФЛ.

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть образец заполнения формы 2-НДФЛ. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ .

Справка 2-НДФЛ заполняется на каждого работника, в ней отражена информация о доходах физического лица. Заполненный бланк формы 2-НДФЛ предоставляется в налоговую инспекцию раз в год, в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Сведения по 2-НДФЛ подаются в электронном виде, если же предприятие небольшое и отчитывается за доходы до 10 человек, то можно заполнить справки 2-НДФЛ вручную.

В справке все суммы за исключением сумм налогов указываются полностью вплоть до копеек. Суммы налогов указываются в рублях.

Если ранее для каждой налоговой ставки организация заполняла отдельную справку 2-НДФЛ, то теперь это можно оформить все в одном бланке, последовательно заполнив для каждой ставки пункты 3-5.

Образец заполнения 2-НДФЛ:

В шапке бланка указывается расчетный период (год), за который исчисляется НДФЛ, а также номер справки и текущая дата.

В поле «признак»:

• цифра «1» означает, что справка предоставляется согласно ст.230 п.2 НК РФ, то есть при обычной сдаче НДФЛ.

• Цифра «2» означает, что справка предоставляется согласно ст.226 п.5 НК РФ, если нет возможности удержать исчисленный НДФЛ с физического лица.

В строке «ИФНС» пишется код налоговой, в которой налоговой агент стоит на учете.

Справка 2-НДФЛ содержит 5 подразделов.

Пункт 1 заполняется данными о налоговом агенте. Налоговым агентом будет выступать либо организация, которая уплачивает НДФЛ на своих сотрудников, либо сам человек, отчитывающийся за свои доходы. Указывается: ИНН/КПП, если налоговый агент — предприятие, ИНН, если физическое лицо самостоятельно отчитывается, наименование предприятия или ФИО, код ОКАТО по классификатору, на территории которого находится предприятие либо адрес проживания (для физического лица) и телефон для получения разъяснительной информации при необходимости.

Пункт 2 заполняется данными о налогоплательщике, то есть о физическом лице, доходы которого облагаются НДФЛ.

С первыми двумя подпунктами все понятно: ИНН и ФИО налогоплательщика.

2.3 «Статус налогоплательщика» :

• цифра «1» — справка заполняется на резидента РФ,

• цифра «2» — на не резидента РФ,

• цифра «3» — на лицо, не являющееся резидентом РФ, но согласно Федеральному закону от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» признающееся высококвалифицированным специалистом.

2.4 «Дата рождения» — заполняется день рождения, месяц и год цифрами.

2.5 «Гражданство» — пишется код страны согласно ОКСМ, например, для российского гражданства — код 643, для украинского — 804.

2.6 «Код документа» — определяется по справочнику «Коды документов», для паспорта код — 21.

2.7 «Серия, номер документа» — пишется серия и номер паспорта.

2.8 «Адрес» — заполняется адрес, по которому проживает налогоплательщик.

2.9 «Адрес в стране проживания» — заполняется на не резидентов РФ и на иностранных граждан. В пункте 3 «Доходы» пишутся доходы работника, с которых следует удержать НДФЛ. Для каждой налоговой ставки НДФЛ пункты 3-5 заполняется отдельно. Таблица с перечнем доходов содержит несколько столбцов: «месяц» (указываются только те месяцы, в которых налогоплательщик получал доход), «код дохода» (некоторые распространенные коды дохода указаны ниже), «сумма дохода» (без учета вычетов, вычеты выделяются в отдельный столбик), «код вычета» (указываются коды профессиональных вычетах), «сумма вычета» (для профессиональных вычетов).

Самые распространенные коды дохода:

2000 — заработная плата работника,

2010 — доходы по гражданско-правовым договорам,

2012 — отпускные (в том числе компенсация отпускных при увольнении),

2300 — пособия по временной нетрудоспособности.

В пункте 4 «Налоговые вычеты» содержится информация о льготах, положенных налогоплательщику:

4.1 «Суммы налоговых вычетов» — пишутся суммы причитающихся работнику социальных, стандартных и имущественных вычетов за отчетный год. В графах этого пункта необходимо вписать код вычета и итоговую сумму вычета за год.

Коды стандартных вычетов:

104 — 500 руб.,

105 — 3000 руб.,

114 — на первого ребенка в размере 1400 руб.,

115 — на второго ребенка в размере 1400 руб.,

116 — на третьего и последующих детей в размере 3000 руб.

4.2, 4.3 и 4.4 следует заполнять для тех налогоплательщиков, у которых были в отчетный период имущественные вычеты.

Пункт 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам года»:

5.1 «Общая сумма дохода»: сумма дохода за год, вычеты не учитываются.

5.2 «Налоговая база»: указывается сумма дохода за год, с которого начисляется НДФЛ, за минусом вычетов.

5.3 «Сумма налога исчисленная»: пишется рассчитанная сумма налога с налоговой базы.

5.4 «Сумма налога удержанная»: в соответствии с названием пишется сумма налога, которая удержана с физического лица.

5.5 «Сумма налога перечисленного»: указывается сумма перечисленного в бюджет налога (на доходы, полученные с 2011г.)

5.6 «Сумма налога излишне удержанного»: заполняется в том случае, если удержана лишняя сумма налога.

5.7 «Сумма налога не удержанная»: пишется сумма налога, которую налоговый агент не удержал с физического лица.

Все вышеуказанные рекомендации по заполнению 2-НДФЛ следует выполнять, если в начале бланка в поле «Признак» указана цифра 1, то есть при обычной сдаче НДФЛ.

Если же налог невозможно удержать, то есть в поле «Признак» указана цифра «2», то в п. 5.1 указывается сумма дохода, налог с которого не удержан, в п.5.3 указывается сумма НДФЛ, который не удержан, а пункты 5.4-5.6 не заполняются.

Как считается НДФЛ? Налоговые ставки НДФЛ в 2013 году. Налоговые вычеты.

Формула для расчета НДФЛ:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Налоговая база — это все доходы (облагаемые согласно НК РФ данным налогом), выраженные в денежном выражении. Как уже говорилось в предыдущей статье, доходы в натуральной форме также должны быть переведены в денежный эквивалент (берется среднерыночная цена с учетом НДС).

Теперь поговорим о налоговых ставках, применяемых в 2013 году.

В настоящее время существует 4 налоговые ставки, размер которых зависит от вида налоговой базы:

1. Ставка 9% — данная ставка применяется для расчета НДФЛ с полученных дивидендов, если физическое лицо является акционером или учредителем предприятия.

2. Ставка 35% — применяется для налогообложения доходов в виде:- выигрышей и призов стоимостью свыше 4000 руб.,- материальной выгоды от экономии на процентах,

- процентные доходы от вкладов в банки.

3. Ставка 30% — применяется на все доходы лиц, которые не являются резидентами РФ, то есть находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течении года.

4. Ставка 13% — данная ставка применяется во всех остальных случаях.

Налоговые вычеты, применяемые в отношении НДФЛ.

В настоящее время (в 2013 году) существуют следующие стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):

1. 3000 руб. — вычет доступен различным категориям инвалидов и ветеранов. В статье 218 НК РФ вы можете прочитать весь список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, а также ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.

2. 500 руб. — вычет также для инвалидов и участников Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ. (Здесь стоит отметить, что если работник подходит под оба вычета (3000 и 500), то применяется только один, больший вычет, то есть 3000 руб.)

3. 1400 руб. — вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет можно применять до того момента, как суммарная заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня в 280 000 руб. Далее до конца текущего года вычет не применяется.

4. 3000 руб. — вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет также действует до достижения зарплаты 280 000 руб.

Помимо стандартных вычетов существуют также социальные, имущественные и профессиональные, им посвящены статьи 219-221 НК РФ.

Стоит отметить, что все вычеты применяются только в отношении налоговой ставки 13%.

Теперь, пользуясь знаниями о налоговых ставках НДФЛ и налоговых вычетах, разберемся, как происходит расчет НДФЛ, какие проводки составляются при его учете.

Учет труда и заработной платы на предприятии.

Прежде всего отмечу, что к документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии относятся:

1. Трудовой кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании.

4. Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования.

Оплата труда — отношения между работодателями и работниками, закрепленные законами и трудовыми договорами, согласно которым работодатель обеспечивает работникам выплаты за их труд.

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Оплата труда бывает основная и дополнительная.

Основная оплата труда — оплата за отработанное время либо за количество работ.

К дополнительной относятся выплаты за не отработанное время (оплата отпусков, выходное пособие при увольнении). Основные формы оплаты труда:

1. Повременная — за определенное количество отработанного времени не зависимо от количества выполненных работ. Эта форма оплаты в свою очередь делится на простую повременную и повременно-премиальную, когда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к ставке или другому измерителю.

2. Сдельная. Бывает прямая сдельная — оплата за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ, сдельно-премиальная — предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки, сдельно-прогрессивная — оплата повышается за выработку сверх нормы, косвенно-сдельная — оплата труда наладчиков, комплектовщиков и других рабочих в процентном отношении к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

3. Аккордная. Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы.

Этапы работы по учету труда и заработной платы:

1. Начисление заработной платы

2. Удержания из заработной платы

3. Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов

4. Выплата заработной платы.

Каждый из этих этапов разберем позже подробно.

Документы по учету заработной платы на предприятии:

1. Приказ о приеме на работу форма Т 1.

2. Личная карточка форма Т 2.

3. Приказ о переводе форма Т 5.

4. Приказ о предоставлении отпуска Т 6.

5. Приказ о прекращении трудового договора Т 8.

6. Табель учета рабочего времени Т 12, Т13.

7. Лицевой счет Т 54.

8. Расчетная ведомость Т 51.

9. Расчетно-платежная ведомость Т 49.

Далее в следующей статье продолжим тему учета труда и заработной платы на предприятии, будем разбираться с начислением заработной платы, налоговыми вычетами, ЕСН и рассмотрим парочку примеров начисления з/п.

Учет заработной платы на предприятии. Начисление зарплаты. Страховые взносы.

Этапы работы по учету заработной платы на предприятии:

1. Начисление заработной платы

2. Удержания из заработной платы

3. Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов

4. Выплата заработной платы.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета начисляем зарплату, в дебете учитываем удержания (НДФЛ) и выплату заработной платы.