14. Основные направления налоговой политики России

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию от 23.06.2008 обозначены основные направления налоговой политики в РФ.

Налоговая политика в среднесрочной перспективе, обеспечивая необходимый для выполнения обязательств объем бюджетных доходов, должна создавать благоприятные условия для модернизации экономики, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение производительности труда. Следует создавать стимулы для инвестиций граждан и организаций в образование, здравоохранение, улучшение жилищных условий и добровольное пенсионное страхование.

Основные меры должны реализовываться уже с 2009 г. В 2008 г. планируется принять изменения в НК РФ и иные нормативные правовые акты по следующим вопросам.

1. Установление равных условий для организаций независимо от их организационно‑правовой формы при применении освобождения от налогообложения НДС социально значимых услуг. Расширение перечня освобожденных от НДС услуг в области социального обслуживания и культуры.

2. При исчислении налога на прибыль организаций учитывать расходы на цели образования исходя из потребности работодателя в квалифицированной рабочей силе, а также на цели здравоохранения и пенсионного обеспечения и оплату процентов по ипотечным кредитам сотрудников. Доходы граждан в виде материальной выгоды должны быть освобождены от НДФЛ и ЕСН в социально‑разумных пределах.

3. Распространить на опекунов и попечителей установленные для родителей условия применения социального налогового вычета на оплату лечения подопечных.

4. Требуется либерализация амортизационной политики для целей налогообложения, в т.ч. расширение возможностей для ускорения амортизации технологического оборудования и введение дополнительных мер стимулирования научно‑исследовательских и опытно‑конструкторских работ.

5. Совершенствовать порядок применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства в целях дальнейшего улучшения налоговых условий их деятельности, одновременно предотвращая возможные злоупотребления и неправомерное использование налоговых преференций.

6. Повышать качество налогового администрирования, включая устранение административных барьеров, препятствующих добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

7. Совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов.

8. Необходимо принять главу НК РФ, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев такую систему вычетов, при которой налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось бы на существующем уровне.

Налоговая политика осуществляется на федеральном уровне, уровне субъектов РФ и местном уровне.

15. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти

Властный характер налоговых правоотношений предполагает значительное и активное участие в них органов государственной власти.

Законодательство в сфере налогообложения разрабатывается Министерством экономики РФ на уровне законов, визируется Президентом РФ, принимается Государственной Думой и утверждается Советом Федерации.

Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ разрабатывают нормативную базу в области применения налогового законодательства, издают решения:

• о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

• об отказе в предоставлении такой отсрочки или рассрочки;

• о предоставлении налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;

• о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки.

НК РФ предусматривает также издание определенных правоприменительных актов органами внебюджетных фондов и Государственным таможенным комитетом РФ.

Судебные решения, принимаемые по конкретным делам, связанным с налоговыми отношениями, также относятся к правоприменительным актам в сфере налогообложения. Одновременно решения суда можно отнести и к актам толкования права, поскольку они содержат казуальное толкование правовых норм.

Особое место в системе правовых актов, в том числе и принимаемых по вопросам, связанным с налогообложением, занимают акты высших судебных инстанций – Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ.

Как уже говорилось, Конституционному Суду РФ предоставлено право толковать нормы Конституции РФ.

Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ вправе давать разъяснения по вопросам судебной практики. Юридически акты разъяснения содержат правила по применению правовых норм, но новых норм не устанавливают.

Президент РФ не издает указов по налогообложению, Федеральная налоговая служба не разрабатывает правоприменительных актов по налогам.