Пример расчета сумм и процента транспортно-заготовительных расходов материалов

Счет 10, субсчет 1

Содержание операций	Оценка материалов		ТЗР (отклонение)
	по учетным ценам	по фактической себестоимости	Фактическая себестоимость - договорная цена
Остаток на начало месяца	30 000	31 000	1000
Поступило за отчетный месяц	26 750	28 120	1370
Итого поступило с остатком	56 750	59 120	2370
Процент транспортно-заготовительных расходов			2370 : 56 750 х 100 = 4%
Израсходовано в отчетном месяце: на изготовление продукции на ремонт здания цеха на общехозяйственные нужды	19 600 8270 4640	19 600 + 784 = = 20 384 8270 + 331 = = 8601 4640+ 186 = = 4826	19 600x4% = 784 8270 х 4% = 331 4640 х 4% = 186
Итого расход	32 510	33 811	1301
Остаток на конец месяца	24 240	25 309	1069

Расчет процента отклонений фактической себестоимо­сти от учетной цены материалов производится в том же по­рядке, что и транспортно-заготовительных расходов.

Суммы отклонений, накопленные на счете 16, списывают­ся в установленном порядке в дебет производственных счетов:

Д-т 20, 25, 26, 28 К-т 16,

Д-т 20, 25, 26, 28 К-т 16 - в случае превышения учетной цены над фактической себестоимостью стор­нировочной записью.

7.8. Учет материалов в бухгалтерии

Существует несколько способов аналитического учета материалов в бухгалтерии: сортовой, способ учета по но­менклатурным номерам и оперативно-бухгалтерский (саль­довый) способ.

Сортовой способ. На каждый вид и сорт материалов бух­галтерия открывает карточки количественно-суммового учета, в которых на основании первичных документов фик­сируются операции поступления и расхода материалов по количеству и сумме. Аналитический учет в бухгалтерии дуб­лирует складской учет на карточках учета материалов. По окончании месяца и на дату инвентаризации в карточках подсчитывают итоги по приходу и расходу за месяц и оп­ределяют остатки материалов. По этим данным составля­ют оборотные ведомости аналитического учета, открывае­мые по материально ответственным лицам. Итоговые дан­ные по всем оборотным ведомостям аналитического учета должны совпадать с оборотами и остатками на соответству­ющих синтетических счетах.

Способ учета по номенклатурным номерам. Первичные документы по приходу и расходу материалов поступают в бухгалтерию, здесь их группируют по номенклатурным но­мерам, а в конце месяца подсчитывают итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материала и записы­вают в оборотные ведомости в натуральном и денежном вы­ражении по каждому складу в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов.

Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский

(сальдовый) метод учета материалов. При этом методе не реже одного раза в неделю работник бухгалтерии проверяет пра­вильность произведенных кладовщиком записей в карточках Учета материалов и подтверждает их своей подписью на са­мих карточках.

В конце месяца заведующий складом переносит коли­чественные данные об остатках на первое число по каждо­му номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомости учета остатков материалов (саль­довые ведомости).

В бухгалтерии остатки материалов таксируют по твер­дым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учет­ным группам материалов и в целом по складу.

При сальдовом методе учета поступившие в бухгалте­рию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладывают в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу в разрезе складов и номенклатурных групп материалов. Поданным картоте­ки документов составляются групповые оборотные ведо­мости в суммовом выражении по каждому складу.

Данные этих ведомостей сверяются со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регист­рах синтетического учета.

При использовании компьютеров все необходимые ре­гистры при сальдовом методе учета материалов (групповые оборотные ведомости, ведомости остатков, сальдово-сличительные) составляются на машинах.

Основным регистром аналитического учета движения материалов в бухгалтерии является ведомость № 10 «Дви­жение материальных ценностей (в денежном выражении)». Ведомость состоит из трех разделов:

1. «Движение на общезаводских складах (по учетным ценам)»;

2. «Поступило на общезаводские склады и остаток по предприятию на начало месяца (по синтетическим счетам и учетным группам) - по учетным ценам и фактической себестоимости»;

3. «Расход и остаток на конец месяца (по учетным це­нам и фактической себестоимости в разрезе учетных групп материалов)».

Ведомость № 10 позволяет осуществлять:

• контроль сохранности материалов по местам их хра­нения;

• учет поступления и остатков материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов (по учет­ным ценам и фактической себестоимости);

• учет фактической себестоимости окончательного рас­хода материалов.

Ведомость № 10 заполняется на основании реестров сда­чи документов, ведомостей по движению материалов, про­изводственных отчетов цехов, требований-накладных.