Учет денежных средств и расчетных операций

2.1. Учет кассовых операций

^{Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и свя­зана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от за­казчиков и др.}

^{Предельный размер расчетов наличными между юриди­ческими лицами, между юридическим лицом и индивиду­альным предпринимателем (ИП) по одному договору не должен превышать 100 000 руб.}

^{Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бух­галтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о пол­ной материальной ответственности.}

^{По приказам руководителя и главного бухгалтера орга­низации кассир выполняет операции по движению денеж­ной наличности.}

^{В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или сам руководитель. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предпри­ятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной ма­териальной ответственности кассира.}

^{С 1 января 2012 года на территории Российской Феде­рации введен в действие новый порядок ведения организа­циями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью.}

^{Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и мо­нетой Банка России на территории Российской Федерации» распространяется на:}

• ^{юридических лиц;}

• ^{юридических лиц, перешедших на упрощенную сис­тему налогообложения;}

• ^{индивидуальных предпринимателей. Документом определены правила:}

• ^{организации работы по ведению кассовых операций;}

• ^{приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);}

• ^{ведения кассовой книги для учета поступающих (вы­даваемых) наличных денег;}

• ^{расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;}

^{• обеспечения порядка ведения кассовых операций.} Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег (далее - лимит кассы).

Лимит остатка наличных денег это - максимально до­пустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Под кассой имеется в виду место для проведения кас­совых операций. Это место определяет руководитель юри­дического лица, индивидуальный предприниматель

Лимит определяет само юридическое лицо, индивиду­альный предприниматель. Об установленном лимите в обя­зательном порядке следует издать распорядительный доку­мент (к примеру, приказ, распоряжение). Его можно офор­мить в произвольной форме. За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дис­циплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одно­го раза в два года.

Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномочен­ный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые опе­рации . Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней .

Лимит остатка кассы необходимо рассчитать по одной из двух формул.

Если организация получает наличную выручку

где L - лимит остатка наличных денег (руб.); V- объем поступлений наличных денег; Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 ра­бочих дней); N_c - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, тоже считается в рабочих днях и не может превышать семи рабочих дней. Если организа­ция работает в населенном пункте, где нет банка, - 1.4 ра­бочих дней. Исключение составляют только действия не­преодолимой силы.

Пример 1

ООО «Анна» (розничная торговля, режим работы с 9.00 до 21.00, выходной - воскресенье).

Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей, за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей.

Итого за 3 месяца (92 дня) - 3 800 000 рублей.

Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.

Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 000 : 92 дн. х 2 дн.)

При отсутствии поступлений наличных денег

где: L - лимит остатка наличных денег (руб.); R - объем выдачи наличных денег за исключением сумм, предназна­ченных для выплат заработной платы; Р - расчетный пе­риод, за который учитывается объем выдач (не более 92 ра­бочих дней); N_n - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 ра­бочих дней).

К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресе­ний. Тогда лимит составит - 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Пример 2

ООО «Берта» (услуги, режим работы с 9.00 до 18.00, выход­ной - суббота, воскресенье).

Денежные затраты за неделю (5 дней) - 20 000 рублей. Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней.

Лимит кассы будет равен 28 000 руб. (20 000 : 5 дн. х 7 дн.)

Поступающая в кассу предприятия выручка может рас­ходоваться на следующие цели:

• на заработную плату;

• иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

• стипендии;

• командировочные расходы;

• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

• выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Расходование выручки на другие цели не допускается.

Предпринимателям следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Если организация до 1 января не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнор­мативной.

Оборудовать специальную кассовую комнату не обя­зательно. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хра­нении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег опре­деляются юридическим лицом, индивидуальным пред­принимателем.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кас­совых операций предприятий являются:

• обеспечение сохранности денежных средств (матери­альная ответственность, условия хранения, проведе­ние ревизий);

• своевременное и точное оформление первичных до­кументов и регистрация их в журнале.