2.2.4. Учет расчетов платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями - самая распрост­раненная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организация­ми, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджет­ной системой по всем видам налогов и платежей, с органа­ми социальной защиты по отчислениям и полученным сред­ствам.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им ко­личество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя орга­низации и главного бухгалтера скрепляется печатью и ос­тается в документах для банка, второй экземпляр пересы­лается в банк организации-получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика (рис. 2).

Поручения принимаются банком независимо от на­личия денежных средств на счете плательщика. При от­сутствии или недостаточности денежных средств на сче­те, а также если договором банковского счета не опреде­лены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на денежном счете средств, платежные по­ручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной за­конодательством.

Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.

2.2.5. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов постав­ляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет кли­ента осуществляет действия по получению от платель­щика платежа на основании расчетных документов.

Расчеты платежными требованиями могут осуществлять­ся с предварительным акцептом или без акцепта платель­щика (рис. 3).

Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные ус­луги, электроэнергию, абонентную плату за телефон, про­центы за кредит и др.

В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и пла­тельщика, получающего материальные ценности, платяще­го за товар.

У поставщика учитывается факт реализации продукции:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90 «Продажи» в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании, счете-фактуре.

По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме договорной стоимости.

У покупателя учитывается факт приобретения матери­альных ценностей (акцепт платежного требования):

Д-т 10 «Материалы»,

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списа­ние денежных средств со счетов плательщиков в бесспор­ном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• для взыскания денежных средств, в соответствии с законодательством, контролирующими органами;

• для взыскания по исполнительным документам;

• для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.