- •3. Роль бухгалтера-аналитика в принятии управленческих решений
- •4. Этические нормы поведения бухгалтера
- •5. Классификация затрат для калькулирования и оценки произведенной продукции
- •6. Группировка затрат для принятия решений и планирования
- •7. Классификация затрат для осуществления процесса контроля и регулирования
- •8. Понятие и уровни производственной мощности
- •11. Бухгалтерская модель безубыточности производства
- •14. Понятие центра ответственности и их виды
- •15. Учет затрат по центрам ответственности
- •16. Основные принципы организации учета затрат
- •17. Понятие «себестоимость», «калькуляция» и их виды
- •18. Отличия систем учета полных и переменных затрат
- •19. Сущность метода «Директ-костинг»
- •20. Формирование финансового результата в системе учета полных и переменных затрат
- •21. Деление затрат на прямые и косвенные
- •22. Методы распределения косвенных затрат на носитель затрат
- •23. Попроцессный метод калькулирования себестоимости
- •24. Попередельный метод учета затрат
- •25. Позаказный метод
- •26. Система нормативного учета затрат
- •27. Понятие нормативных затрат и система «Стандарт-кост»
- •28. Отклонение фактических затрат и их анализ
- •29. Учетные записи при методе «Стандарт-кост»
- •30. Определение релевантных издержек
- •31. Критерии принятия решений об объеме и структуре выпуска продукции
- •32. Решение о цене реализации товара
- •33. Принятие решение и ограничивающие факторы
- •34. Решение о собственном производстве или закупке
- •35. Организация подсистем финансового и управленческого учета
- •36. Управленческая отчетность как объект управленческого учета
- •37. Сущность планирования и понятие бюджета
- •38. Разработка оперативного бюджета
- •39. Разработка финансового бюджета
- •40. Бюджет денежных средств
- •41. Сущность и задачи стратегического управленческого учета
- •42. Принципы учета затрат и бюджетирования по видам деятельности (abc)
38. Разработка оперативного бюджета
Оперативный бюджет – текущий, периодический бюджет. Показывает планируемые операции на предстоящей период для сегмента или отдельной функции организации. В процессе его подготовки планируемые объемы продаж и производства трансформируются в доходы и расходы для каждого подразделения. Оперативный бюджет включает себя бюджет о прибылях и убытках, который, в свою очередь, составляется на основе бюджета продаж, производственного бюджета, бюджета товарно-материальных запасов, бюджет расходов.
Бюджет продаж. Прогноз объема продаж является отправной точкой для подготовки бюджета. Бюджет продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Во многих случаях БП ограничен имеющимися ПМ. БП оказывает воздействие на многие другие бюджеты.
Бюджет расходов по продаже. В нем детализируются предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции или услуг в предстоящем периоде. За разработку и исполнение БРП ответственен отдел продаж.
Производственный бюджет. После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении можно определить какое количество единиц продукции или услуг, необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Руководству необходимо определить останется ли уровень запасов ГП прежним или будет изменен.
Бюджет закупки/использования материалов. Может составляться как в одном документе, так и в разных. В БЗМ определяются сроки закупки и количество материалов, которые необходимо приобрести для выполнения производственного плана. Использование материалов определяется ПБ. Умножая количество материалов на их оценочные закупочные цены, получают БЗМ.
Бюджет трудовых затрат. Этот бюджет определяет необходимое количество рабочего времени в часах для выполнения запланированного объема производства путем умножения количества единиц продукции на норму затрат труда в часах на единицу.
Бюджет ОПР – план производственных затрат, отличных от ПМЗ и ПТЗ
Бюджет общих и административных расходов – план операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом.
39. Разработка финансового бюджета
Финансовый включающий бюджеты капитальных вложений, движение денежный средств, прогнозируемый баланс.
ФБ – план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.
Бюджет капитальных затрат. Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является основной комплексной задачей всего УУ. Проблема состоит в том, чтобы решить какие активы приобрести, необходимо определить рентабельность инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный ББ, изменяя сальдо на счетах ОС и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.