3.6 Планування податкових відрахувань із фонду оплати праці
При плануванні річного фонду оплати праці необхідно також визначити суму податкових відрахувань із фонду оплати праці:
Фн = ФОТг * Кн,
де Фн - фонд податкових відрахувань,грн;
Кн - сумарний податковий коефіцієнт. Кн = 0,378 ФОТг=327326,81+169558,86+601656,3=1098541,99 грн
Фн=1098541,99*0,378=415248,87 грн
Нарахування на оплату праці визначаються по діючих нормативах у відсотках до заробітної плати і включають відрахування у фонди соціального страхування, пенсійний, зайнятості й ін.
Таблиця 13. Структура фонду оплати праці робітників цеху, грн.
Види оплати праці |
Осн, раб. |
Всп. раб. |
ІТР,МОП,сл. |
] Фонд прямої відрядної оплати праці |
212887,44 |
|
|
2 Фонд прямої почасової оплати праці |
|
106443,72 |
391300 |
3 Середня годинна тарифна ставка |
2,1 |
|
|
4 Премії |
74510,6 |
37255,3 |
136955 |
5 Річний фонд оплати праці |
287398,04 |
143699 |
528255 |
6 Середньочасова заробітна плата |
2,64 |
6,39 |
16,97 |
7 Середньоденна з/плата |
20,78 |
50,36 |
133,7 |
8 Цілоденні простої |
39928,77 |
25859,86 |
73401,3 |
9 Річний ФОТ |
327326,81 |
169558,86 |
601656,3 |
10 Середнє річна |
5195,66 |
13042,99 |
33425,35 |
11 Середнє місячна
|
432,97 |
1086,92 |
2785,45 |
4. Розрахунок витрат виробництва
Таблиця
14. Розрахунок кошторису витрат на
виробництво продукції
Елементи витрат
Витрати на одиницю продукції, грн.
Структура,
%
Сировина і матеріали
824,13
26,84
Відходи (відраховуються)
136,23
4,44
Допоміжні матеріали і паливно-
енергетичні ресурси
164,83
5,37
Транспортно - заготовельні
56,26
1,83
У матеріальних витрат
1050
34,2
Заробітна плата
1298,51
42,29
Відрахування на соціальні заходи
490,84
15,99
Амортизація основних виробничих
фондів
244,3
7,96
Інші витрати
305,05
9,94
Усього витрат
4570,15
148,86
Витрати на сировину та матеріали на одиницю продукції:
0,11*3290+0,028*3590+0,015*3970+0,013*1290+0,012*7260+0,074*2680=824,13грн.
Відходи: 824,13*(1-0,81)*0,87=136,23грн
Витрати.на допоміжні матеріали, паливно-енергетичні ресурси:
824,13*0,2=164,83 грн
ТЗР = (824,13+136,23+164,83)*0,05=56,26 грн.
Зарплата 1098541,99/846=1298,51 грн
Відрахування в ЄСВ = 415248,87/846=490,84 грн
Амортизаційні відрахування (норма амортизації 20%)=
(5*25000+7*27000+6*24600+6*29300+5*2000+10*38600)*0,2/846=244,3 грн
Інші витрати прийняти 15% від суми попередніх витрат=(1298,51+490,84+244,3)*0,15=305,05грн
Виходячи із структури затрат на одиницю продукції можна зробити висновок : матеріальні затрати не перевищують нематеріальні в структурі продукції . Це свідчить про ефективне використання сировини і матеріалів на підприємстві, тому в першу чергу необхідно розробити рекомендації по зниженню нематеріальних затрат( відповідність між рівнем тяжкості работ і кваліфікацією)
4.1 Розрахунок ціни продукції
Ціну на продукцію визначаємо по формулі
Ц = С*(1 + р / 100);
де р - планований рівень рентабельності, %.
С - собівартість одиниці продукції, грн.
Ц = 4570,15*(1+0,3)=5941,2 грн.
Ціна з НДО 5941,2*1,2=7129,43 грн
4.2. Розрахунок точки беззбитковості
Перемінні витрати на 1 шт.:
- матеріальні витрати - 1050=1050 грн.;
- з/п основних робітників - 397 грн.;
-начислення на соціальні нужди - 150 грн.
Усього 1597 грн.
Постійні витрати при обсягі виробництва 846 шт.:
- з/п допоміжних робітників – 169558,86 грн.;
- з/п 1ТР, службовців, МОП- 601656,3 грн.;
- амортизація - 139492 грн.;
- начислення на соціальні нужди -2261629,1 грн.
- інші - 49786 грн.
Усього 1015455 грн.
Nкр = 1015455/ (5941,2- 1597) = 234 шт
При плануванні у виробництві продукції в 950 одиниць, точка безбитковості в розмірі 234 одиниць, свідчить про те, що план виробництва являється прибутковим , так як при ціні одиниці вироба в 5941,2 грн повністю покриваємо затрати виробництва, а прибуток буде:
П=(950-234)*5941,2=4253899,2грн
Порог маржинального прибутку
Рмарж = Q* ( Ц-Зпер)-3 ПОСТ
Рмар= 950*(5941,2-1597)-1015455=3111535 грн
Рівень прибутковості= 4253899,2-3111535=1142364,2 грн
Отриманий результат свідчить, що плановий проект являється прибутковим, так як рівень прибутковості складає 1142364,2 грн
5.Виробнича програма підприємства
Виробнича програма підприємства представляє собою розгорнутий або комплексний, план виробництва та продажу продукції, характеризуючий річний обсяг, номенклатуру, якість і терміни випуску необхідних ринком товарів і послуг.
Обсяги виробничої діяльності підприємства можуть плануватися у натуральних, трудових, вартісних вимірюючах.
5.1Планування випуску товарної продукції
п
І=1
де,ТПтр- випуск товарної продукції, н-ч;
п - номенклатура виробляємой прдукції чи робіт;
Тшт - штучний час, нормотивна трудомісткість одиниці продукції, час/шт.;
Nг- місячний, квартальний, річний обсяг випуску ( попита) продукції, шт.
Тшт. = 11+14+13+12+11+21=82 час/шт.
Визначаємо нормо/год на весь об’єм товарной продукції:
ТП=82*950=77900 н/г
Для виробництва одиниці продукції підприємство затрачує 82 н/г, а на весь об’єм - 77900 н/г
У вартісному вираженні товарна продукція підприємства розраховується множенням місячного (квартального, річного) випуску
(попиту) продукції в натуральному вираженні на ціну одиниці продукції по формулі:
де. ТПст. - випуск товарної продукції, грн;
Ц- ціна одиниці продукції, робіт і послуг, грн/шт;
ТРвар= 950*5941,2=5644140 грн
Складемо таблицю виробництва товарної продукції по місяцям з урахуванням інфляції (2%)
Таблиця 15. Виробництво ТГТ по місяцях
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. Об’єм ТП, шт |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
77 |
73 |
2. Ціна, грн |
5941,2 |
6018,2 |
6095,2 |
6172,2 |
6249,2 |
6326,2 |
6403,2 |
6480,2 |
6557,2 |
6634,2 |
6711,2 |
6784,2 |
3. Вартість ТП, грн |
457472,4 |
463401,4 |
469330,4 |
475259,4 |
481188,4 |
487117,4 |
493046,4 |
498975,4 |
504904,4 |
510833,4 |
516762,4 |
495246,6 |
Об’єм ТП за 1 рік=950*(5941,2*1,24) =6998733,6грн.
Визначимо показники ТП
Таблиця
16. Товарна продукція
Показники
Сума
1. Річний випуск, шт.
950
2.Штучний час, час./шт.
82
3.Трудомісткість об'єму випуску, н-ч
77900
4. Ці на продукції, грн.
5941,2
5.Випуск товарної продукції:
-без інфляції
- з інфляцією
5644140
6998733,6