Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання різних товарно-матеріальних цінностей (товарів, сировини, матеріалів, палива, запасних частин, основних засобів, МШП тощо).

Підрядники – це юридичні або фізичні особи, які виконують певні роботи або надають послуги (будівельно-монтажні, транспортні, ремонтні тощо).

Заборгованість перед постачальниками і підрядниками називають кредиторською.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками слід здійснювати на підставі укладених договорів, в яких зазначають умови постачання, терміни, обсяги поставок ТМЦ, умови оплати тощо.

Поставка товарно-матеріальних цінностей може відбуватись до або після повної чи часткової їх оплати. При безготівкових розрахунках для здійснення оплати постачальник виставляю покупцю рахунок або рахунок-фактуру; при розрахунках готівкою – покупець вносить грошові кошти в касу постачальника та отримує квитанцію до прибуткового касового ордера або чек у випадку використання РРО.

Доставку товарно-матеріальних цінностей може здійснювати постачальник власним транспортом, стороння організація (транспортна організація) або сам покупець.

Основними документами при надходженні ТМЦ є:

• товарно-транспортна накладна (у випадку доставки ТМЦ постачальником або транспортною організацію);

• довіреність (у випадку доставки ТМЦ представником покупця);

• приходна накладна;

• податкова накладна (якщо постачальник є платником ПДВ);

• прибутковий ордер;

• акт про приймання матеріалів (якщо при оприбуткуванні виявлено невідповідність якості та кількості ТМЦ даним супроводжувальних документів);

• акт виконаних робіт, наданих послуг;

• інші документи.

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги ведуть на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На цьому рахунку учасник промислово-фінансової групи веде облік розрахунків за одержані від учасників ПФГ товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

За кредитом рахунку 63 відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання тощо.

Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» має такі субрахунки:

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

632 «Розрахунки з іноземними постачальниками»

633 «Розрахунки з учасниками ПФГ»

На субрахунках 631 і 632 ведеться облік розрахунків за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними та іноземними постачальниками та підрядниками відповідно.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

Типову кореспонденцію рахунків по обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками наведено у таблиці 1:

Таблиця 1

Типова кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Надходження ТМЦ з подальшою оплатою: - Оприбутковано матеріальні цінності від постачальників (сума без ПДВ)	10, 15, 20, 22 і т.д.	63
	- Відображено суму податкового кредиту з ПДВ	641	63
	- Оплачено раніше отримані ТМЦ (сума з ПДВ)	63	31
2	Здійснення попередньої оплати: - Здійснено авансовий платіж за матеріальні цінності (сума з ПДВ)	371	31
	- Відображено суму податкового кредиту з ПДВ	641	644
	- Оприбутковано матеріальні цінності від постачальників (сума без ПДВ)	10, 15, 20, 22 і т.д.	63
	- Визнано зобов’язання перед постачальником на суму раніше відображеного податкового кредиту з ПДВ	644	63
	Проведено закриття рахунків обліку розрахунків з постачальниками за сплаченими та отриманими матеріальними цінностями	63	371
3	Відображено виконання підрядниками робіт, надання послуг: - виробничого характеру - загальновиробничого характеру - загальногосподарського характеру - пов’язаних зі збутом продукції	23 91 92 93	63 63 63 63
4	Видано вексель в рахунок погашення кредиторської заборгованості	63	51, 62
5	Погашено заборгованість перед постачальниками за рахунок: - цільового фінансування - кредиту	63 63	48 50, 60
6	Виставлено претензію постачальнику за недостачу ТМЦ	374	63
7	Списано прострочену кредиторську заборгованість	63	717