7.3. Анализ и оценка соотношения прироста заработной платы и производительности труда

Данный анализ проводится для характеристики нормального уровня расширенного воспроизводства. При этом рассчитывается коэффициент соотношения прироста производительности труда и заработной платы:

, (7.4)

где Т_пр^ПТ – темп прироста производительности труда;

Т_пр^ЗП – темп прироста среднегодовой заработной платы.

Данный коэффициент характеризует относительную экономию или перерасход фонда заработной платы. Если величина данного коэффициента меньше единицы, то наблюдается относительный рост (перерасход) ФЗП, а если больше единицы, то относительное снижение (экономия).

Величину относительной роста (снижения) ФЗП можно рассчитать по формуле:

, (7.5)

где ФЗП_отч – величина фонда заработной платы в отчетном периоде;

I_зп и I_пт – индексы роста заработной платы и производительности труда соответственно.

Изменение ФЗП в свою очередь отражается на себестоимости, относительное изменение которой под влиянием соотношения производительности труда и заработной платы рассчитывается:

, (7.6)

где ΔС – процент изменения затрат на производство продукции, %;

У^ЗОТ_отч – удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости отчетного периода, %;

Т^ПТ_пр – темп прироста производительности труда, %;

Т^ЗП_пр – темп прироста среднегодовой заработной платы, %.

Расчет приведенных показателей по вышеприведенным данным показал, что высокие темпы роста производительности труда способствовали получению относительной экономии ФЗП на 207547,44 тыс. руб. и незначительному снижению себестоимости перекачки нефти на 0,22%.

7.4. Анализ и оценка эффективности использования фонда оплаты труда

В рыночных условиях руководитель предприятия должен четко знать, какой эффект получен с каждого рубля вложенных в заработную плату средств, поэтому оценка и анализ эффективности использования фонда заработной платы является важной составляющей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Эффективность использования средств на оплату труда характеризуется показателями рентабельности фонда заработной платы и фонда оплаты труда, которые могут быть рассчитаны по прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и по чистой прибыли.

В анализе изучается динамика этих показателей, а также проводится факторный анализ рентабельности фонда заработной платы, позволяющий выявить резервы и причины изменения эффективности ее использования.

Рассмотрим пример анализа эффективности использования средств на оплату труда.

Таблица 7.7 Динамика показателей эффективности использования фонда заработной платы (руб./руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Сумма выручки на 1 руб. заработной платы	6,18	8,55	2,37	138,44
Сумма прибыли от продаж на 1 руб. заработной платы	2,38	3,63	1,25	152,67
Сумма прибыли до налогообложения на 1 руб. заработной платы	2,27	3,56	1,29	156,52
Сумма чистой прибыли на 1 руб. заработной платы	1,76	2,66	0,90	151,30

Данные таблицы показывают, что в отчетном году произошло повышение эффективности использования средств фонда заработной платы. На каждый рубль заработной платы стало приходиться на 2,37 рубля больше выручки, на 1,25 рубля – прибыли от продаж, а также прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Для выявления причин изменения эффективности использования средств на оплату труда проведем факторный анализ рентабельности фонда заработной платы следующей факторной зависимости:

R_ФЗП = , (7.5)

где П_пр – прибыль от продаж;

R_пр – рентабельность продаж;

У^В_в – удельный вес выручки в товарной продукции;

Σч – часы, отработанные всеми рабочими в год;

ΣД – дни, отработанные всеми рабочими в год;

Чр – численность рабочих;

Ч – численность персонала;

В_ср.ч – среднечасовая выработка;

d – средняя продолжительность рабочего дня;

Д_Р – количество дней, отработанных одним рабочим;

У^Чр_в – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП_ср.г – среднегодовая заработная плата одного работника.

Таблица 7.8 Исходные данные для оценки влияния факторов на рентабельность

фонда заработной платы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
Рентабельность продаж, %	39	46	7
Удельный вес выручки в товарной продукции, %	98	93	-5
Среднечасовая выработка,, тыс. руб/час	1,26	1,86	0,6
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,7	7,9	0,2
Количество дней, отработанных одним рабочим, дни	204	206	2
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %	62	60	-2
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	203,52	231,40	27,88
Рентабельность фонда заработной платы, %	230,4	335,8	105,4

Прибыль от продаж на 1 рубль заработной платы увеличилась на 1,04 руб. и составила в отчетном году 3,36 руб.

Проанализируем влияние факторов, вызвавших изменение данного показателя, способом цепных подстановок.

Таблица 7.9 Оценка влияния факторов на изменение рентабельности фонда

заработной платы

Факторы	УВв	УZрв	Д	d	Rпр	Всрч	ЗПср.г,	RФЗП	Влияние факторов, %
Предыдущий год	0,98	0,62	204	7,7	39	1,26	203,52	230,4
УВв	0,93	0,62	204	7,7	39	1,26	203,52	218,7	-11,7
УЧрв	0,93	0,6	204	7,7	39	1,26	203,52	211,6	-7,1
Д	0,93	0,6	206	7,7	39	1,26	203,52	213,7	2,1
d	0,93	0,6	206	7,9	39	1,26	203,52	219,2	5,5
Rпр	0,93	0,6	206	7,9	46	1,26	203,52	258,6	39,4
Всрч	0,93	0,6	206	7,9	46	1,86	203,52	381,8	123,2
ЗПср.г	0,93	0,6	206	7,9	46	1,86	231,40	335,8	-46
Проверка									105,4

Из проведенных расчетов видно, что повышение эффективности использования фонда заработной платы обусловлено увеличением интенсивных факторов: рентабельности продаж, которая обеспечила прирост результирующего показателя на 39,4%, а также среднечасовой выработки при повышении заработной платы, совокупное влияние которых составило 77,2%. Незначительное положительное влияние оказали экстенсивные факторы, характеризующие использование рабочего времени, влияние которых составило 7,6%. Следует отметить, что основные резервы повышения эффективности использования заработной платы связаны с повышением интенсивности реализации продукции и структуры персонала.