2. Особливості оподаткування бюджетних установ податком на прибуток.

Якщо статутні документи установи відповідають вимогам непри­буткових організацій, і вони внесені до реєстру неприбуткових орга­нізацій, то вони мають ряд пільг з податку на прибуток і оподатковуються за статтею 7.11.

За операціями по загальному фонду, тобто, фінансування з бю­джету, не виникає ні валових доходів ні валових витрат. Тому в цій частині операцій податок на прибуток не виникає.

1. В частині спеціального фонду доходи оподатковуються за стат­тею 7.11 в такому порядку.

1. Звільняються від оподаткування доходи:

• безоплатно отримані кошти та майно у вигляді безповоротної фінансової допомоги, чи добровільних пожертвувань,

• пасивні доходи (доходи отримані у вигляді процентів, дивіден­дів, страхових виплат та відшкодувань, роялті);

• кошти та майно, отримані як компенсація вартості державних послуг;

• дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бю­джетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких на­дана Верховною Радою України, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються такими неприбутковими організаціями або через них їх отримувачам згідно із законо­давством, з метою зниження рівня таких цін.

1.2. Для органів державної влади та місцевого самоврядування, а також створених ними установ, а також заклади і установи освіти, охорони здоров’я, архівні установи надані такі пільги: не оподатковується перевищення доходів над витратами по наданих послугах, що надаються цими установами і входять до Переліку платних послуг, затверджених КМУ. Суми перевищення зараховуються до Кошторису наступного року і витрачається на фінансування зарплатних заходів по спеціальному чи по загальному фонду.

Доходи, отримані з інших джерел підлягають оподаткуванню на загальних підставах. При цьому оподатковуваний прибуток визначається як різниця між отриманими доходами та понесеними витратами для отримання таких доходів, але не вище суми таких доходів. При підрахунку суми перевищення валових доходів над валовими витратами сума амортизаційних відрахувань не враховується.

Виходячи з різних підходів до визначення податку на прибуток, бюджетні установи зобов’язані вести облік валових доходів та валових витрат окремо по операціях, що оподатковуються та не оподатко­вуються податком на прибуток.

Бюджетні установи, що отримують доходи, які підлягають опо­даткуванню цим прибутком зобов’язані надати в податкові органи Декларацію по податку на прибуток на протязі 40 днів після закін­чення звітного періоду (кварталу, року).

Кореспонденція рахунків складається наступна: нараховано по­даток на прибуток Дт 811 Кт 641, оплачено податок: Дт 641 Кт 323, 324.

3. Плата за землю. (самостійний розгляд)

4. Податок з власників транспортних засобів. (самостійний розгляд)

5. Збір за спеціальне використання водних ресурсів. (самостійний розгляд)

6. Збір за забруднення навколишнього природного середовища. (самостійний розгляд)

7. Синтетичний та аналітичний облік податків та платежів.

Бюджетні установи нараховують та сплачують до бюджету загальнодержавні збори, податки і обов’язкові платежі, але при цьому вони користуються пільгами, передбаченими відповідними законами.

Для розрахунків за податками і платежами призначений рахунок 64 «Розрахунки з податків та платежів», який має два субрахунки:

641 «Розрахунки за платежами і податками в бюджет».

642 «Інші розрахунки з бюджетом».

По кредиту їх відображається суми фактично утриманих та на­рахованих податків і платежів до бюджету, а по дебету – їх перераху­вання до бюджету.

Аналітичний облік податків і платежів ведеться за кожним видом податків в картках ф. 292 а.