Задача 1.12.

Определить восстановительную и остаточную стоимость оборудования. Цена оборудования – 1,8 млн. руб. Затраты на его транспортировку – 90 тыс. руб., на установку – 80 тыс. руб. Годовая норма амортизации – 17%. Предусмотрена возможность ускоренной амортизации. Срок эксплуатации – 1,8 года. В настоящее время цена аналогичного оборудования – 5 млн. руб., затраты на транспортировку возросли в 5 раз, на установку – в 6 раз.

Решение:

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных фондов и суммой его износа (амортизации на реновацию).

Первоначальная стоимость оборудования составляла:

 

где С_об – стоимость приобретенного оборудования;

С_мр – стоимость монтажных работ;

З_тр – затраты на транспортировку;

З_пр – прочие затраты.

С_перв. = 1,8 + 0,9 + 0,8 = 3,5 млн. руб.

По условию годовая норма амортизации составляет 17%. При ускоренной амортизации норма амортизации может быть увеличена вдвое. Амортизация за первый год службы оборудования составляла:

А _{1 год} = 3,5 * 0,34 = 1,19 млн. руб.

За 8 последующих месяцев на амортизацию было начислено:

А _{2 год} = 1,19 * (0,17/12*8) = 0,134 млн. руб.

С учетом амортизационных отчислений на реновацию, через 1,8 года эксплуатации остаточная стоимость оборудования составляла:

ОФ_ост = ОФ_перв - И,

ОФ_ост = 3,5 – (1,19 + 0,134 ) = 2,18 млн. руб.

Восстановительная стоимость оборудования – это стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях. В настоящее время приобретение такого же оборудования обошлось бы в следующую сумму:

ОФ_восст = 5,0 + 0,9 * 5 + 0,8 + 6 = 14,3 млн. руб.

Вывод: остаточная стоимость оборудования после 1,8 лет эксплуатации равна 2,18 млн. руб., восстановительная стоимость – 14,3 млн. руб.

Задача 1.13.

Определить годовую сумму износа нематериальных активов при следующих данных: предприятие приобрело брокерское место за 700 тыс. руб. сроком на 3 года и «ноу-хау» за 1 млн. руб.

Решение:

Годовая сумма амортизации определяется как первоначальная стоимость нематериального актива, деленная на количество лет использования:

По условию установлен срок службы нематериального актива (брокерского места) – 3 года. Таким образом, норма амортизации составит:

100% : 3 = 33,3%

Тогда суммы отчислений составят:

А _{1 год} = 700 х 0,333 = 233,3 тыс. руб.

Для ноу-хау срок службы не установлен, определить его не представляется возможным. В этом случае он принимается равным 10 годам. Для ноу-хау ежегодная норма амортизации составляет 10% (100% : 10 = 10%).

А _{1 год} = 1 млн. х 0,1 = 100 тыс. руб.

Фактический износ основных фондов определить чрезвычайно сложно, поэтому в практике экономических расчетов износ принимается равным сумме амортизационных отчислений. Таким образом, годовая сумма износа нематериальных активов будет составлять:

И _{1 год} = 100+ 233,3 = 333,3 тыс. руб.

Вывод: годовая сумма износа нематериальных активов составляет 333,3 тыс. руб.

Задача 1.14.

Определить сумму амортизационных отчислений на первый год и сумму экономии денежных средств. Исходные данные: малое предприятие приобрело и установило оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. Норма амортизации – 6% (применяется метод ускоренной амортизации).

Решение:

В соответствии с Федеральным законом “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации ” от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ, субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных средств с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств.

По условию известно, что норма амортизации составляет 6%. За первый год службы оборудования амортизационные отчисления малого предприятия составят на 6, а 12 %.

Сумма амортизационных отчислений составляет:

А_год = 1,5 х 0,12 = 0,18 млн. руб. или 180 тыс. руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования после первого года службы составит:

Ф _ост =- 1,5 – 0,18= 1,32 млн. руб.

При начислении амортизации линейным методом сумма амортизационных отчислений составила бы:

А_год = 1,5 х 0,06 = 0,09 млн. руб. или 90 тыс. руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования после первого года службы составила бы:

Ф _ост =- 1,5 – 0,09= 1,41 млн. руб.

Кроме того, малые предприятия в первый год эксплуатации имеют право списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. В этом случае сумма амортизационных отчислений составила бы:

А_год = 1,5 х 0,5 = 0,75 млн. руб. или 750 тыс. руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования после первого года службы составит:

Ф _ост =- 1,5 – 0,75= 0,75 млн. руб.

Налоговые отчисления на имущество предприятий составляют 2,2%. В случае применения метода ускоренной амортизации налоговые отчисления равны:

N_отч. = 1,32 х 0,022 = 0,029 млн.руб.

В случае применения линейного метода начисления амортизации налоговые отчисления были бы равны:

N_отч. = 1,41 х 0,022 = 0,031 млн.руб.

Сумма экономии равна:

Э = 0,031 – 0,029 = 0,002 млн. руб. или 2 тыс. руб.

В последнем случае (в случае списания малым предприятие в первый год службы 50% первоначальной стоимости основных фондов), налоговые отчисления на имущество составили бы:

N_отч. = 0,75 х 0,022 = 0,0165 млн.руб.

В этом случае сумма экономии была бы равна:

Э = 0,031 – 0,0165 = 0,0145 млн. руб. или 14,5 тыс. руб.

Вывод: сумма амортизационных отчислений за первый год службы оборудования составляет 180 тыс. рублей. Сумма экономии денежных средств малого предприятия за счет применения ускоренного метода амортизации составляет 2 тыс. рублей.

В случае списания малым предприятие в первый год службы 50% первоначальной стоимости основных фондов, сумма амортизационных отчислений составила бы 750 тыс. руб., а экономия за счет применения этого метода амортизации составила бы 14,5 тыс. руб.