1.2 Задачи анализа доходов и его информационное обеспечение

Задачей анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования, и выявление резервов повышения доходности предприятия.

Источниками информации для анализа доходов служат:

- оперативные данные бухгалтерского учета;

- статистическая отчетность;

- материалы документальных ревизий;

- инвентаризации проверок, результаты наблюдений.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и оценка влияния факторов на результативный показатель, с целью выявления резервов увеличения изучаемого показателя, в данном случае доходов предприятия.

Структурно-логическая схема факторного анализа доходов порта представлена на рисунке 1.

Среднесуточная эксплуатационная скорость

Коэффициент ходового времени

Рис. 1.1 - Структурно-логическая схема факторного анализа доходов порта

1.3 Предварительный и факторный анализ доходов

Предварительный анализ доходов порта

Исходные данные представим на основании Отчета о финансовых результатах, Отчета о доходах от реализации портовых услуг по видам деятельности и Отчета о доходах от погрузо-разгрузочных работ по роду груза в таблицах 1.1, 1.2 и 1.3

Таблица 1.1

Отчет о финансовых результатах, тыс. грн. (форма № 2)

Показатель	Года
	2010	2011	2012
Доход (выручка) от реализации (товаров, работ, услуг)	552941,5	467352,4	536496,3
Налог на добавленню стоимость	81889,5	68446,9	70197,0
Продолжение таблицы 1.1
Другие отчисления с дохода	2933,2	3993,5	2831,8
Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	468118,8	394912,0	463467,5
Себестоимость реализованой продукции (товаров, работ, услуг)	373707,0	355351,9	379828,6
Валовая:
- прибыль	94411,8	39560,1	83638,9
- убыток	-	-	-
Другие операционные доходы	319128,5	271083,9	248813,1
Административные расходы	23430,2	22856,1	23417,0
Расходы на сбыт	4135,5	3550,4	4306,3
Другие операционные расходы	305464,4	243902,4	229227,5
Финансовые результаты от операционной деятельности:
- прибыль	80510,2	40335,1	75501,2
- убыток	-	-	-
Другие финансовые доходы	17,6	-	-
Другие доходы	6206,7	18675,2	1887,8
Финансовые расходы	3624,8	3649,4	2703,5
Расходы от участия в капитале	-	-	-
Другие расходы	24323,7	45964,8	17820,2
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогооблажения:
- прибыль	58786,0	9396,1	56865,3
- убыток	-	-	-
Налог на прибыль от обычной деятельности	19374,0	8288,4	16975,3
Финансовые результаты от обычной деятельности :
- прибыль	39412,0	1107,7	39890,0
Чрезвычайные
- доходы	-	-	-
- расходы	-	-	-
Налог от чрезвычайной прибыли	-	-	-
Чистая
- прибыль	39412,0	1107,7	39890,0
- убыток	-	-	-

Таблица 1.2

Отчет о доходах от реализации портовых услуг по видам деятельности, тыс. грн.

Виды деятельности	Года
	2010	2011	2012
Обработка грузов	363835,5	314060,8	364817,2
Портовый флот	37489,4	35986,1	37554,7
Портовые и канальные сборы	93940,6	79449,8	101934,2
Услуги вспомогательных подразделений	57676,0	37855,7	32190,2
Итого	552941,5	467352,4	536496,3

Таблица 1.3

Отчет о доходах от погрузо-разгрузочных работ по роду груза, тыс. грн.

Род груза	Года
	2010	2011	2012
Всего доходов, в том числе:	291693,0	251727,7	283107,3
- наливные	29700,6	23231,5	32597,0
- навалочные	71429,2	60642,3	61145,1
- тарно-штучные	190563,2	167853,9	189365,2

Для оценки динамики доходов порта используются показатели динамики: абсолютное отклонение (базисное и цепное), темп роста (базисный и цепной), темп прироста (базисный и цепной), среднегодовой темп роста и среднегодовой темп прироста.

Базисные показатели характеризуют итоговый результат всех изменений в уровнях ряда от периода базисного уровня до данного (i-го) периода. Цепные показатели характеризуют интенсивность изменения уровня от одного периода к другому в пределах того промежутка времени, который исследуется.

Расчеты будем проводить при помощи следующих формул:

Абсолютное отклонение базисное( ΔA_базис):

ΔA= У_тек-У_баз, (1.1)

где У_тек –текущее значение показателя У;

У_баз – значение базисного показателя У.

Рассчитаем базисное абсолютное отклонение по показателю общих доходов для 2011 год, так как абсолютные отклонения базисного года вычислить невозможно:

ΔA=У₂₀₁₁-У₂₀₁₀, (1.2)

где У₂₀₁₁- величина доходов на 2011 год;

У₂₀₁₀- величина доходов в базисном 2010 году.

Темп роста используется для характеристики относительной скорости изменения показателей во времени. Он определяется как отношение двух годов, которые сравниваются.

Темп роста (Т ):

Т =У_тек/У_баз*100%, (1.3)

где У_тек – показать сравниваемого периода;

У_баз – показатель базисного периода.

Например, темп роста доходов для 2011 года будет равен:

Т =У₂₀₁₁/У₂₀₁₀*100%, (1.4)

где У₂₀₁₁ - доходы в 2011 году, тыс. грн.;

У₂₀₁₀ - доходы в базисном 2010 году, тыс. грн.

Темп прироста (Т_пр) определяется по следующим формулам.

Темп прироста базисный:

Т =Т -100%, (1.5)

где Т - темп роста, %.

Например, темп прироста для 2011 года по общим доходам равен:

Т =Т₂₀₁₁-100, (1.6)

где Т – темп роста доходов за 2011 год, %.

Результаты расчета показателей динамики доходов порта приведены в таблицах 1.4., 1.5, 1.6 и на рисунках 1.2., 1.3, 1.4

Таблица 1.4