10 . Стадії аудиту

Каждая аудиторская проверка состоит из этапов и частей, которые называются стадиями.

1. Исследовательская стадия предусматривает изучение:

- особенностей предприятия: организации, структуры, номенклатуры видов услуги;

- перспектив развития предприятия;

- учетно-аналитического и контрольного процесса на предприятии;

- общего подхода к проведению аудита, включая возможное использование внутреннего контроля, проблемных направлений аудита;

- оценки степени риска;

- предыдущего варианта общего плана и программы аудиторской проверки, определенных объемов работ, конкретных исполнителей;

- установление планового уровня существенности.

2. Подготовительно-согласительная стадия сосредотачивается на:

- согласовании с заказчиком плана проверки, объема работ, сроков их проведения, формы представления результатов аудита;

- согласовании уровня ответственности аудиторского пред-приятия и заказчика , определении стоимости аудиторских услуг;

- закреплении достигнутых договоренностей между аудиторской фирмой и заказчиком путем подписания необходимых документов (договор, программа аудита и т.д.)

- подготовке необходимой нормативно-правовой базы для проверки.

3. Основная стадия сводится к следующему:

- проводится аудит (выполняются аудиторские услуги);

- готовится итоговая аудиторская документация.

Целью этого этапа аудиторской проверки является получение достаточного объема показаний для определения того, отражены объективно конечные сальдо в бухгалтерском балансе и другие данные в сопутствующей финансовой отчетности. Характер и объем этой работы в значительной степени зависит от результатов двух предыдущих этапов.

Существует тесная связь между пониманием системы внутреннего контроля и оценке риска контроля, а также проверкой отдельных статей баланса и другой финансовой отчетности. Если аудитор уверен, что финансовая отчетность представлена ??достаточно объективно и если эта уверенность базируется на его как систему внутреннего контроля, оценке риска контроля, тестов контрольных моментов, то можно значительно сократить проверку хозяйственных операций по существу.

Существует две категории процедур, используемых на этой стадии аудита:

- аналитические процедуры;

-; процедуры проверки отдельных элементов баланса.

К аналитических процедур относятся такие, которые дают возможность оценить общую правдивость хозяйственных операций и сальдо. Аналитические процедуры целесообразно выполнить еще до проверки отдельных элементов сальдо. В таком случае они могут помочь определить, насколько подробно следует проверять баланс. Аналитические процедуры проводятся на основе достоверной финансовой информации для оценки финансового состояния, плато-способности и ликвидности предприятия.

Проверки оборотов и сальдо по счетам выполняются, как правило, в последнюю очередь. При некоторых проверках все они проводятся после даты составления баланса. Но если клиент хочет опубликовать свою отчетность вскоре (сразу) после отчетной даты, то аудиторы должны прибегнуть к трудоемких проверок сальдо по отдельным счетам в определенные промежуточные периоды перед концом года. При этом возникает потребность в дополнительной работе, для того чтобы "доказать" аудит за промежуточные периоды к аудиту баланса на конец года.

4. На завершающей стадии:

- обсуждается дополнительная документация, которая передается заказчику;

- передается аудиторское заключение.

На завершающей стадии аудиторской проверки сертифицированный аудитор должен проверить работу состав группы аудиторов и решить, достаточно собрано показаний, и оценить результаты аудита. Проверка лицом, имеющим широкий опыт или более квалифицированным, проводится для выявления (предотвращения) ошибок и для оценки суждений и выводов. Соответствующая проверка рабочих документов - это важнейший способ обеспечить высокое качество выполнения аудита, а также независимости суждений всей группы аудиторов, которая выполняет заказы на аудит.

Завершается аудит составлением соответствующего аудиторского заключения (отчета) и письма-уведомления управленческого звена и аудиторского комитета Относительно недостатковв структуры внутреннего контроля, выявленных в ходе проверки.

Стадии (этапы) аудита можно представить схематично.