Тема 2. Учет денежных средств организации

2.1 Учет денежных средств в кассе организации.

01.04.2013 г.

Изучила учет денежных средств в кассе организации. Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими в ЧТУП «Березабизнесторг» имеется касса.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе, предприятие использует счет 50 «Касса».

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами.

Заполнила 3 приходных и 4 расходных кассовых ордера.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ» № 107 от 09.03.2011.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным, лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией (Приложение 6), которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата).

По приходному кассовому ордеру № 0318402 от 26.03.2013, указанного в приложении 6, принята выручка от Овчинниковой Инны Николаевны денежные средства на сумму 13300000 рублей.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д.

Основными документами, которыми оформляется выдача денег из кассы, являются платежные ведомости и расходные кассовые ордера (Приложение 7).

По расходному кассовому ордеру 482 от 06.03.2013 осуществилась выдача отпускных Врублевской Е.В. на сумму 400000 рублей, в связи с этим в бухгалтерском учете составляется проводка:

Д-т К-т

70 50 на сумму 400000 рублей.

На основании приходных кассовых ордеров в кассу предприятия поступает выручка за работы, услуги, ТМЦ, остаток неиспользованных подотчетных сумм и др.

Сразу же после получения или выдачи денег, данные приходных и расходных кассовых документов, записываются кассиром в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями директора и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».

Заполнила три отчета кассира.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет (Приложение 8) вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги. Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются.

Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета.

Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере по кредиту счета 50 «Касса» и по дебету счета 50.

Корреспонденции счетов со счетом 50 «Касса» представлены в Приложении 9.

Периодически, не реже одно раза в квартал, в ЧТУП «Березабизнесторг» проводится инвентаризация кассовой наличности.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится на каждое 1-е число месяца и 1 внезапная инвентаризация.

Для проведении инвентаризации на 16 ноября приказом руководителя была назначена комиссия в составе 3 человек. Результаты инвентаризации кассы оформлены «Актом инвентаризации наличных денежных средств в кассе». (Приложение 10)

При проведении инвентаризации было установлено соответствие фактического наличия денег в кассе (106100 руб.) учетным данным (106100руб.). Акт был подписан всеми членами инвентаризационной комиссии и материально–ответственными лицами завмагом Бовбель Т.Н. и продавцом Курилиной В.Г..

Вывод: Кассовые операции в ЧТУП «Березабизнесторг» осуществляются в соответствии с Инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ» № 107 от 09.03.2011. При проведении инвентаризации излишки (недостачи) не выявлены, что означает правильное отражение в бухгалтерском учете кассовых операций.

___________________

Замечание и подпись

непосредственного руководителя