Тема 8. Учет расчетных и кредитных операций

25.04.2013.

Изучила правила и формы безналичных расчетов между поставщиками и покупателями. Изучила порядок расчетов по претензиям и порядок их разрешения.

В обеспечении правильного кругооборота средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчетов. Формы и порядок расчетов устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими и физическими лицами за ТМЦ должны производиться в безналичном порядке через управление банков.

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах. Каждая форма характеризуется способом платежа, видами расчетных документов и документооборота.

По способу платежа безналичные расчеты делятся на расчеты путем перевода средств со счета на счет или путем зачета взаимных требований.

В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь безналичные расчеты между предприятиями производятся:

1. платежными требованиями (Приложение 27);

2. платежными поручениями (Приложение 28);

3. платежными требованиями-поручениями;

4. чеками;

5. аккредитивами;

6. векселями;

7. инкассовыми распоряжениями;

8. в порядке плановых платежей;

9. казначейские обязательства:

10. коммерческий кредит и др.

Не реже чем один раз в квартал производится сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При наличии разногласий каждая сторона оставляет на своем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских записей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража.

Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы на основании актов о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество и в других случаях, утвержденных народным судьей, списываются в убыток. Для забалансового учета суммы долга установлен срок 5 лет с момента списания задолженности на убытки.

Для обращения в судебные органы о принудительном взыскании с организаций числящейся за ними задолженности установлены предельные сроки исковой давности. Отсчет срока исковой давности начинается с момента возникновения права на иск. Окончание срока исковой давности лишает возможности принудительно осуществить взыскание долга (за исключением случаев, когда суд или арбитраж признает, что срок исковой давности пропущен по уважительной причине).

Акт сверки взаимных расчетов (Приложение 29)– это документ, который подтверждает отсутствие задолженности в расчетах между сторонами на определенную дату или ее наличие. Юридическое значение подписания акта сверки взаимных расчетов, который подтверждает отсутствие задолженности, позволяет сторонам обезопасить себя от дальнейших претензий. Автор настоящей статьи расскажет об отдельных моментах оформления и использования этого документа для судебных споров и при выставлении требований через налоговую инспекцию. При подписании акта сверки взаимных расчетов необходимо указать должности и фамилии лиц, а подписи и оттиски печатей должны быть разборчивыми.

При подписании акта сверки взаимных расчетов нужно обратить внимание, чтобы не истек срок исковой давности по включенным в него требованиям. В случае подписания акта сверки взаимных расчетов по истечении срока исковой давности такой акт не может служить признанием долга.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственные организации часто сталкиваются с невыполнением контрагентами своих договорных обязательств. Спор, затрудняющий осуществление участниками договорных отношений своих прав и обязанностей, может быть решен посредством претензии. Претензия (рекламация) – требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним условий контракта.

Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным организациям.

Претензионный порядок предусматривается законодательством либо соглашением сторон и применяется, как правило, при обжаловании действий одной из сторон гражданско-правовых отношений. Претензия предъявляется дебитору в письменной форме, поскольку ведение претензионной работы предполагает документальное оформление результатов с отражением их в учете. Для учета расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявляемым и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по претензиям" В случае неразрешения споров посредством претензий последней инстанцией, способной четко определить, кто прав, а кто виноват, является суд.

26.04.2013

Изучила порядок учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Ознакомилась с видами штрафных санкций при нарушении платежей, а также методикой их расчета путем изучения налоговых инспекций.

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому могут быть открыты сле­дующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимые на затраты по производству и реализации товаров, продукции, работ, услуг» - для учета расчетов по зе­мельному налогу, налогу за пользование природными ресур­сами и по другим налогам, включаемым в себестоимость про­дукции (работ, услуг);

68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» - для учета расчетов по налогу на продажу товаров в розничной торговле, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомо­бильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выруч­ки от реализации продукции (работ, услуг);

68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемые из прибыли (дохода)» - для учета налогов на недвижимость, прибыль, доход от игорного бизнеса и других налогов, уплачиваемых из прибыли;

68-4 «Расчеты по подоходному налогу» - для учета подоходного налога с физических лиц;

68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» - для учета налогов на доходы иностранных юридических лиц, на приобре­тение автотранспорта, на рекламу и других налогов и сборов.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отра­жаются суммы налогов для уплаты в бюджет и суммы начис­ленных налоговых санкций в корреспонденции с дебетом сче­та 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 68 отражаются суммы налогов, перечисленные в бюджет, и суммы НДС, спи­санные со счета 18 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным товарам, работам, услугам».

Аналитический учет по налогам и сборам ведется по каж­дому виду платежей.

29.04.2013

Составила разработочную ведомость по начислению платежей за оказанные услуги. Составила авансовый отчет.

Предприятия осуществляют множество финансово- хозяйственных операций некоммерческого характера, которые учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по исполни­тельным документам» - для учета расчетов по суммам, удержаний из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов;

76-2 «Расчеты по страхо­ванию» - для учета расчетов по страхованию имущества и персонала организации, за исключением расчетов по социаль­ному страхованию и обеспечению;

76-3 «Расчеты по претензиям и кражам» - для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также предъявленным и при­знанным штрафам, пеням и неустойкам;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и дру­гим доходам» - для учета расчетов по причитающимся орга­низации дивидендам и другим доходам, включая прибыль, убытки и другие доходы по договору простого товарищества;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам» - для учета расчетов с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок;

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору.

^{Наличные деньги, выдаваемые в подотчет работникам из кассы организации на административно-хозяйственные, опе}­рационные и командировочные расходы, учитываются на сче­те 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого сче­та записываются суммы, выданные в подотчет в корреспон­денции с кредитом счетов учета денежных средств. Денежные средства, израсходованные подотчетными лицами, отражают­ся по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты, приобретенные ценности и расходы на другие цели, подтвержденные документами.

^{Работники не позднее 3 рабочих дней со дня возращения из командировки обязан предъявить в бухгалтерию авансовый отчет о израсходованных сумм (Приложение 30), а неизрасходованную сумму возвратить в кассу. К авансовому отчету прилагаются документы, удостоверяющие правильность показанных в отчете денежных расходов.}

^{Такими документами являются:}

^{По командировочным расходам – командировочное удостоверение с отметкой даты выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к постоянному месту работы; документы по проезду к месту командировки и обратно; о найме жилья, по бронированию билетов и мест в гостинице.}

^{По хозяйственным расходам – документы, подтверждающие произведенные расходы, с отметкой организаций о фактической оплате. Сданный подотчетным лицом авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтером, подписывается главным бухгалтером и утверждается директором. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет счета, субсчета и статьи расходов. В случае непредставления в установленный срок отчетов о расходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу неиспользованных авансов предприятие праве производить удержания из заработной платы работников задолженности по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.}

30.04.2013

Изучила порядок расчетов с лицами по недостачам и возмещению материального ущерба. Изучила порядок учета расчетов с персоналом по прочим операциям, и порядок учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты с персоналом по прочим операциям - это расче­ты с работниками организации по предоставленным займам, возмещению возможного материального ущерба и другие ви­ды расчетов, за исключением расчетов по оплате труда и рас­четов с подотчетными лицами.

Все указанные выше расчеты учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам» - для учета расчетов с работниками организации по представленным зай­мам на индивидуальное и кооперативное строительство, при­обретение или строительство садовых домиков, благоустрой­ство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и на другие цели.

Сумма предоставленного работнику займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции кредитом счетов 50 «Касса» или 51 «Рас­четный счет». Поступающие от работника-заемщика платежи учитываются по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетами счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа.

73-2 «Расчеты по возмещению недостачи активов» - для учета расчетов с работниками для возмещения возможно­го материального ущерба, причиненного организации в ре­зультате возникших недостач и хищений денежных и товарно- материальных ценностей, допущенного брака и других при­чин.

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, отража­ются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналами по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счетов 94 «Недос­татки и потери от порчи имущества», 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и других счетов в зависимости от причин ущерба.

Суммы, учтенные как ущерб, отнесенный на виновных лиц, списываются путем записей по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебе­том счетов 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» - на суммы внесенных платежей, 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру­да» - на суммы удержаний из заработной платы или 94 «Недос­тачи и потери от порчи имущества» - на суммы списанных не­достач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналами по прочим операциям» ведется по каждому работнику органи­зации, имеющему такие расчеты.

По кредитным счетам банки дают выписки, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет креди­тов и займов.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами и инструкциями Национального банка Республики Беларусь, инструкцией о порядке предоставления (размежения) банками денежных средств в форме кредита или их возврата, утвержденной по­становлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» - для учета движения краткосрочных кредитов банка;

66-2 «Расчеты по краткосрочным займам» - для учета движения краткосрочных займов, включая привлеченные пу­тем выпуска и размещения облигаций;

66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам» - для учета расчетов с кредитными организациями но операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обя­зательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам» могут быть открыты субсчета:

67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» - для учета движения долгосрочных кредитов;

67-2 «Расчеты по долгосрочным займам» - для учета движения долгосрочных займов, привлеченных путем выпус­ка и размещения облигаций;

67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам» - для учета расчетов с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более двенадцати месяцев.

Внутрихозяйственные расчеты - это расчеты с филиа­лами, представительствами, отделениями и другими обособ­ленными подразделениями организации, выделенными на от­дельные балансы, включаемые в общий баланс организации как внутрибалансовые расчеты, охватывающие расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг), передаче расходов но управленческой деятельности.

Все указанные выше расчеты учитываются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» - для учета состояния расчетов организации с филиалами, представитель­ствами, отделениями и другими обособленными подразделе­ниями, выделенными на отдельные балансы, по переданным им активам. При этом выделенное организацией имущество списывается с кредита счета 01 «Основные средства» и других счетов в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Под­разделения отражают принятое имущество записью в дебет счета 01 «Основные средства» и других счетов с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям» - для учета про­чих расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы;

Денежные средства в счет причитающей прибыли или до­хода перечисляются учредителю управления и отражаются в отдельном балансе по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению орга­низации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каж­дому договору.

Вывод: Учет кредитных и расчетных операций в ЧТУП «Березабизнесорг» ведется в соответствии с законодательством. Расчеты между предприятиями производятся в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь». Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами и инструкциями Национального банка Республики Беларусь, инструкцией о порядке предоставления (размежения) банками денежных средств в форме кредита или их возврата, утвержденной по­становлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226.

___________________

Замечание и подпись

непосредственного руководителя