5.9. Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на прибыль

Прибыль от продаж продукции может быть рассчитана по формуле:

П = В – С,

где В – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей, тыс.руб.; С – затраты на производство реализованной продукции по полной стоимости.

Таким образом, все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от продаж, и общей сумме прибыли отчетного года.

Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости ( ПС) продукции имеет вид:

ПС = С_1,0 – С₀,

где С_1,0 – себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода, руб.; С₀ – фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.

Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (П), т.е. собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

где П – прибыль базисного периода; К – коэффициент роста объема реализации продукции, который равен соотношению С_1,0 / С₀.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (П):

где К₂ – коэффициент роста объема продаж в оценке по отпускным ценам.

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и прочие ресурсы, а также причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины.

В первом случае расчет проводится по данным бухгалтерского учета себестоимости продукции. Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п.

Общее изменение затрат на 1 руб. продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов.

На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли от продаж за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам.

Тема 6. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа

6.1. Финансовый план и методы внутрихозяйственного финансового анализа

Финансовое планирование – составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности организации, оно направлено на реализацию стратегии и оперативных задач организации.

Финансовый план – важнейший элемент бизнес-планов, составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. Этот документ обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися ресурсами.

Основные задачи финансового планирования:

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

• достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала;

• установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и др.; гарантия выполнения обязательств перед перечисленными субъектами;

• выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рациональности его использования;

• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств; контроль рублем за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации;

• контроль за формированием и расходованием платежных средств;

• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Исходные данные для составления финансового плана содержатся в бизнес-плане организации, а также в бюджете капитальных вложений.

Основными разделами финансового плана являются:

• смета объема продаж;

• баланс денежных поступлений и расходов;

• план прибылей и убытков;

• плановый бухгалтерский баланс;

• расчет точки безубыточности продаж товаров.

Главные методы составления финансового плана:

• метод процента от реализации;

• бюджетное планирование или составление системы взаимоувязанных смет.

Суть первого метода – метода процента от реализации – состоит в том, что на основе запланированного роста объема продаж, выраженного в процентах, определяются будущие расходы, активы и обязательства, зависящие от объема продаж, а также объем чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода. Для сбалансирования величины плановых активов и пассивов устанавливают сумму недостающих источников финансирования (обязательств) и расчетным итеративным путем определяют конкретные способы покрытия потребности в дополнительном финансировании. Затем на базе полученных финансовых параметров составляется плановый счет прибылей и убытков, прогнозный баланс организации, прогноз движения денежных средств.

Этот метод имеет определенные недостатки. Наиболее популярен он среди банков, занимающихся прогнозированием финансового положения клиента.

Второй метод составления финансового плана – метод бюджетного планирования. Большинство смет имеет прямое отношение к финансовому планированию. Конечная цель бюджетного планирования – выявление потребностей фирмы в финансировании. Этот метод обеспечивает приемлемую точность составления финансового плана и потому является основным.