3. Сметный расчет производства товаров

Представляет собой план выпуска продукции, обычно составляется в физических единицах измерения продукции. Этот бюджет должен учитывать бюджет продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение затрат за период. В бюджете прогнозируется объем производства в соответствии с бюджетом продаж и требованиями по остаткам готовой продукции. Количество продукции, которая должна быть произведена, равно сумме: ожидаемый объем продаж плюс желаемый остаток готовой продукции на конец периода минус запас готовой продукции на начало периода.

Таблица 4

Бюджет производства на 200… год

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
Планируемый объем продаж, шт.	800	700	900	800	32000
Планируемый запас на конец периода	70	90	80	100	100
Всего требуется	870	790	980	900	3300
Запас на начало периода	80	70	90	80	80
Количество к производству	790	720	890	820	3220

3.4. Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования отдельных видов ресурсов на приращение объема реализации продукции

Объем производства в стоимостном выражении является результатом взаимодействия всех видов используемых ресурсов:

• трудовых;

• средств труда;

• предметов труда;

• финансовых.

Использование производственных ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер.

Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность персонала, их средняя заработная плата, стоимость и величина израсходованных предметов труда, величина амортизационных отчислений, стоимость, количественные и технические характеристики основных производственных средств и авансированных оборотных активов. Они, как правило, связаны с увеличением затрат данного вида ресурсов и с привлечением дополнительных финансовых ресурсов.

К показателям интенсивности относятся качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (трудоемкость продукции), зарплатоотдача (зарплатоемкость продукции), материалоотдача (материалоемкость), фондоотдача (фондоемкость), количество оборотов оборотных активов (коэффициент закрепления оборотных средств). Их рост не требует таких дополнительных финансовых ресурсов, как увеличение интенсивных факторов.

Конечные результаты хозяйственной деятельности (объем продукции, затраты на производство, прибыль от продаж) складываются под воздействием факторов (показателей) как экстенсивного, так и интенсивного характера. При этом экстенсивное и интенсивное использование ресурсов взаимозаменяемо, например, недостаток рабочей силы можно восполнить ростом производительности труда.

Влияние экстенсивных и интенсивных факторов можно определить с помощью метода цепных подстановок, индексного метода, интегрального метода факторного анализа.

3.5. Анализ и оценка влияния оборота на приращение прибыли коммерческой организации

Изменение объемов выпуска и реализации продукции оказывает непосредственное влияние на динамику прибыли. В процессе анализа необходимо дать качественную и количественную оценку влияния этих факторов и рассмотреть последствия этого влияния.

Поскольку объемы выпуска и реализации продукции могут быть исчислены как в натуральном (по видам продукции), так и в денежном выражении (сводные показатели), и на изменение этих показателей оказывают влияние (причем, неоднозначное) достаточно большое число факторов, в процессе анализа необходимо детально рассмотреть и оценить влияние каждого фактора.

Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов исчисляется по формуле:

П = П₁ – П₀ ,

где П₁ – прибыль отчетного года, П₀ – прибыль базисного года.

На изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы: изменение объема продукции, изменение цен на реализованную продукцию, структурные сдвиги в составе продукции, изменение себестоимости продукции.

Изменение прибыли под влиянием изменения объема продукции определяется по формуле:

где К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции,

рассчитываемый:

где S_1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₀ – себестоимость базисного периода.