Порог рентабельности в натуральных и денежных показателях

Виды продукции	Зона безопасности предприятия
	Тыс. шт.		Тыс. руб.		%
	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год
А	517,9558	529,661	357389,503	423728,814	41,43646	42,37288
В	732,7586	2603,664	490948,276	2082931,53	58,62069	86,78881
С	126,1659	569,8561	15568,8719	68382,7338	53,91705	64,02878
D	678,4305	554,1758	46811,704	44334,0659	55,15695	45,05495
Итого	2038,294	4853,112	932630,162	2746694,03	51,42012	76,18701

Таблица 9

Зона безопасности предприятия в натуральном, денежном и процентном форматах

Виды продукции	Выручка, тыс. руб.		Предельный доход, руб.		Предельные издержки, руб.
	1 год	2 год
А	862500	1000000		-		-
В	837500	2400000		892,857143		500
С	28875,6	106800		118,787195		113,567073
D	84870	98400		-		-
Итого	1813746	3605200		744,577889		451,704073

Представим графическую интерпретацию определения порога рентабельности и зоны безопасности предприятия за 2 года по каждой из товарных групп и в целом для фирмы (рисунки 1-10).

Рис.1 Определение порога рентабельности по товару А за 1 год

Рис.2 Определение порога рентабельности по товару А за 2 год

Рис.3 Определение порога рентабельности по товару Б за 1 год

Рис 4. Определение порога рентабельности по товару Б за 2 год

Рис 5. Определение порога рентабельности по товару С за 1 год

Рис 6. Определение порога рентабельности по товару С за 2 год

Рис7. Определение порога рентабельности по товару Д за 1 год

Рис8. Определение порога рентабельности по товару Д за 2 год

Рис9. Определение порога рентабельности фирмы за 1 год

Рис10. Определение порога рентабельности фирмы за 2 год

11. Определяем максимальную величину постоянных затрат по каждому товару и для фирмы в целом за 2 года по формулам:

FC=Q*Dc=МП или (33)

FC=TR*Dy=МП (34)

Сравниваем полученные величины с отчетными значениями показателей постоянных затрат за последний анализируемый период (2-й год).

Результаты приведем в табл.10.

Таблица 10.

Максимально возможные и фактические величины затрат фирмы, тыс. руб.

Виды продукции	1 год		2 год
	максимум	отчет	максимум	отчет
А	271500	159000	295000	170000
В	362500	150000	1037000	137000
С	10155,6	4680	13900	5000
D	20070	9000	27300	15000
Итого	664225,6	322680	1373200	327000

По всем видам продукции и в целом для фирмы максимальные значения постоянных затрат выше отчетных показателей, что свидетельствует о наличии прибыли.

12. Рассчитаем объем продаж в натуральных показателях(Q) и выручку (В) в целом по фирме, которые позволили бы получить совокупную прибыль (R) в размере 250 млн. руб. для этого используем формулы:

Для первого года:

Q = (322680+250000)/167,56= 3417,76 (тыс. штук)

В = (322680+250000)/ 0,36=1590777,7 (тыс. руб)

Для второго года:

Q = (327000+250000)/215,57 = 2676,62 (тыс. штук)

В = (327000+250000)/0,38 =1518421,05 (тыс. руб)

В первом году объем продаж можно было бы сократить на тыс. штук или на 19,7%. Выручка могла бы быть уменьшена на 1036666,18 тыс. руб. или также на 19,7%.

За второй год снижение данных показателей могло бы составить 11915,5 тыс. штук 5375422,58тыс.руб. и соответственно 53,3%.

13. Определяем минимальные значения цены для каждого товара, если объемы их продаж возрастут в 1,5 раза по формуле:

Данная цена представляет собой себестоимость продукции, или средние общие затраты (ATC).

Сравним полученные значения цен с отчетными показателями цен и себестоимость продукции. Соответствующие результаты представим в табл.11.

Таблица 11

Минимальные цены (себестоимость продукции после роста объема продаж в 1,5 раза и по отчетным данным)

Как следует из таблицы, себестоимость производства всех товаров уменьшается по сравнению с отчетными показателями.

14. Проведем факторный анализ зоны безопасности предприятия, рассчитанной в процентном формате (ЗБ%), используя следующую факторную модель:

=[1- ]*100 (38)

где TR-выручка;

Т-порог рентабельности в денежном выражении;

FC-постоянные затраты;

МП - маржинальная прибыль;

VРП_общ - совокупный объем реализации фирмы в натуральных показателях;

УД_i-удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Р_i-цена i-го вида продукции;

AVC_i - средние переменные затраты при производстве i-го вида продукции.

Рассчитаем условные значения зоны безопасности предприятия, используя следующие формулы:

ЗБусл1=[1- ]*100, (39)

ЗБусл2=[1- ]*100, (40)

ЗБусл3=[1- ]*100, (41)

ЗБусл4=[1- ]*100. (42)

Теперь найдем влияние следующих факторов:

∆ЗБ под влиянием совокупного объема реализованной продукции в натуральных показателях составляет ЗБусл1 – ЗБ базисная (1 года);

∆ЗБ за счет структурных сдвигов в выпуске продукции равно ЗБ усл.2 – ЗБ усл.1;

∆ЗБ в результате изменения цен продукции составляет ЗБ усл.3 – ЗБ усл.2;

∆ЗБ за счет изменения постоянных затрат фирмы составит ЗБ усл.4 – ЗБ усл.3;

∆ЗБ в результате изменения средних переменных затрат фирмы равно ЗБ за последний отчетный год(2год) – ЗБ усл.4.

Результаты факторного анализа в таблице 12.

За 2 года произошло существенное увеличение зоны безопасности предприятия, что является положительным явлением. Предприятие повысило финансовую устойчивость. Данная благоприятная тенденция сложилась в основном за счет роста средних переменных затрат (-5 проц. пункта). Рациональные сдвиги в структуре реализованной продукции по товарным группам положительно повлияли (3,3 проц. пункта). Значительное влияние оказало изменение цен продукции (8,32 проц. пункта), а также совокупного объема реализованной продукции (18,3 проц. пунктов).

Таблица 12