23. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.

Цель анализа дебиторской задолженности - выявление размеров и оценка динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста.

Данный анализ начинается с оценки динамики объема дебиторской задолженности в целом и продолжается в разрезе отдельных статей, определяя долю дебиторской задолженности в оборотных активов, анализируя их структуру и удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года.

Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной здолженности подтверждается удлиннением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности. Увеличение статей дебиторской задолженности может быть обусловлено:

• неосмотрительной кредитной политикой;

• наступлением неплатежеспособности некоторых потребителей;

• слишком выскимитемпанми развития.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами.

С целью определения конкретных причин образования сомнительной кредиторской задолженности проводится внутренний анализ сумм этой задолженности одебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.

Дл оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используем следующие показатели.

Вычислим среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах по формуле :

ОДЗ (в оборотах) = Выручка от продажи /Средняя дебиторская задолженность, (3.1)

где

ОДЗ – Оборачиваемость дебиторской задолженности;

Средняя дебиторская задолженность за период:

ДЗ= ДЗн.п.+ДЗк.п., (3.2)

где

ДЗ – Дебиторская задолженность;

ДЗ н.п. – Дебиторская задолженность на начало периода;

ДЗ к.п. – Дебиторскаяздолженность на конец периода.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, рассчитанная по формуле:

ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность*t /Выручка от продажи, (3.3)

Где t - отчетный период в днях

Для правильной корректировки уровня платежеспособности предприятия необходим анализ состояния дебиторской задолженности с разбивкой по срокам образования

Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатель	На начало	На конец	В том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес
Расчеты с покупа-телями, заказч.	10503	14148	1600	6400	1800	250
Авансы выданные	6960	2874	1600	0	0	50
Прочие дебиторы	4	72	3900	1460	2000	0
Всего д/задолж-ть	17467	17094	7100	7694	2000	300
В % к общей сумме д/задолж-ти	-	100	41,5	45,1	11,7	1,75

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы: характер деятельности предприятия; условия расчетов с дебиторами (поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот); состояние запасов (у предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности исследуемого предприятия); состояние дебиторской задолженности - наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Заемные средства данного предприятия подразделяются на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы являются источником формирования оборотных средств.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	За соотв. период пред. года	Отч. пер-д 2008	Изм., темп прироста, %	Отч. пер-д 2009	Изм., темп прироста, %	Отч. пер-д 2010	Изм., темп прироста, %
1.Обор-сть, раз	1,5	2,6	1,1 173,3	2,9	0,3 111,5	2,7	-0,2 -93,1
2.Период использования, дней	173	176	3 101,7	134	-42 -76,1	158	24 117,9
3.Доля в объеме заемных средств, %	47,6	13,5	-34,1 -28,3	17,2	3,7 127,4	13,6	-3,6 -79
4.Отнош. сред.величина к выручке от реализации, %	68,1	37,8	-30,2 -55,5	34,3	-3,4 -90,7	36,5	2,1 106,4