
- •3. Анализ технико-организационного уровня производства
- •4. Оценка обеспеченности организации материальными ресерсами
- •5. Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов
- •6. Анализ технического состояния и эффективности использования основных средств
- •7. Анализ состава и структуры трудовых ресурсов
- •8. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •11. Анализ в системе маркетинга. Объекты и методы маркетингового анализа
- •14.Анализ рентабельности продаж
- •15. Анализ рентабельности собственного капитала
- •16. Анализ рентабельности вложений (активов)
- •17.Методика анализа финансового и операционного левериджа(рычага)
- •18. Анализ уровня безубыточности производства
- •19. Оценка динамики состава и структуры имущества предприятия и источников его образования
- •20. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
- •21. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
- •22. Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее баланса
- •23. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
- •24. Анализ деловой и рыночной активности организации
23. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.
Цель анализа дебиторской задолженности - выявление размеров и оценка динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста.
Данный анализ начинается с оценки динамики объема дебиторской задолженности в целом и продолжается в разрезе отдельных статей, определяя долю дебиторской задолженности в оборотных активов, анализируя их структуру и удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года.
Ухудшение состояния расчетов с покупателями и рост неоправданной здолженности подтверждается удлиннением среднего срока инкассирования дебиторской задолженности. Увеличение статей дебиторской задолженности может быть обусловлено:
• неосмотрительной кредитной политикой;
• наступлением неплатежеспособности некоторых потребителей;
• слишком выскимитемпанми развития.
Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами.
С целью определения конкретных причин образования сомнительной кредиторской задолженности проводится внутренний анализ сумм этой задолженности одебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.
Дл оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используем следующие показатели.
Вычислим среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах по формуле :
ОДЗ (в оборотах) = Выручка от продажи /Средняя дебиторская задолженность, (3.1)
где
ОДЗ – Оборачиваемость дебиторской задолженности;
Средняя дебиторская задолженность за период:
ДЗ= ДЗн.п.+ДЗк.п., (3.2)
где
ДЗ – Дебиторская задолженность;
ДЗ н.п. – Дебиторская задолженность на начало периода;
ДЗ к.п. – Дебиторскаяздолженность на конец периода.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, рассчитанная по формуле:
ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность*t /Выручка от продажи, (3.3)
Где t - отчетный период в днях
Для правильной корректировки уровня платежеспособности предприятия необходим анализ состояния дебиторской задолженности с разбивкой по срокам образования
Анализ состояния дебиторской задолженности
Показатель |
На начало |
На конец |
В том числе по срокам образования |
|||
до 1 мес. |
от 1 до 3 мес. |
от 3 до 6 мес. |
от 6 до 12 мес |
|||
Расчеты с покупа-телями, заказч. |
10503 |
14148 |
1600 |
6400 |
1800 |
250 |
Авансы выданные |
6960 |
2874 |
1600 |
0 |
0 |
50 |
Прочие дебиторы |
4 |
72 |
3900 |
1460 |
2000 |
0 |
Всего д/задолж-ть |
17467 |
17094 |
7100 |
7694 |
2000 |
300 |
В % к общей сумме д/задолж-ти |
- |
100 |
41,5 |
45,1 |
11,7 |
1,75 |
Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет следующие факторы: характер деятельности предприятия; условия расчетов с дебиторами (поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот); состояние запасов (у предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности исследуемого предприятия); состояние дебиторской задолженности - наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Заемные средства данного предприятия подразделяются на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы являются источником формирования оборотных средств.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели |
За соотв. период пред. года |
Отч. пер-д 2008 |
Изм., темп прироста, % |
Отч. пер-д 2009 |
Изм., темп прироста, % |
Отч. пер-д 2010 |
Изм., темп прироста, % |
1.Обор-сть, раз |
1,5 |
2,6 |
1,1 173,3 |
2,9 |
0,3 111,5 |
2,7 |
-0,2 -93,1 |
2.Период использования, дней |
173 |
176 |
3 101,7 |
134 |
-42 -76,1 |
158 |
24 117,9 |
3.Доля в объеме заемных средств, % |
47,6 |
13,5 |
-34,1 -28,3 |
17,2 |
3,7 127,4 |
13,6 |
-3,6 -79 |
4.Отнош. сред.величина к выручке от реализации, % |
68,1 |
37,8 |
-30,2 -55,5 |
34,3 |
-3,4 -90,7 |
36,5 |
2,1 106,4 |