Содержание

РЕФЕРАт 2

СОДЕРЖАНИЕ 4

Приложение В Карточка счета 50.1…………..…………………………………………..71 6

Приложение Г Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1……………..……….72 6

Приложение Д Анализ счета 50.1 «Касса в рублях»………..………………………..73 6

Приложение Е Отчет о движении денежных средств…………….……..........…74 6

Приложение Ж Отчет о прибылях и убытках за 2011 г………….…………...…75 6

Приложение И (исправить приложение, нельзя З!!!) Отчет о прибылях и убытках за 2012 г…………..…………..….76 6

ВВЕДЕНИЕ 6

1 Экономическая сущность денежных средств, значение и задачи их учета и анализа платежеспособности предприятия 10

1.1 Экономическая сущность денежных средств и их классификация 10

Опцион – краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право [4, с.102]. 12

Денежный поток (англ. cash flow) - деньги, поступающие в компанию от продаж и из других источников и затрачиваемые компанией на платежи поставщикам, рабочим и т.д. 12

Денежный поток – это движение денежных средств определенного направления (определенного вида деятельности). 12

Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направлениях. 12

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками предприятия целесообразно их классифицировать по различным признакам: 13

1) по направлениям движения: 13

положительный денежный поток (приток денежных средств); 13

отрицательный денежный поток (отток денежных средств); 13

2) по методу исчисления: 13

валовой денежный поток (все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде); 13

чистый денежный поток (разность между положительным и отрицательными денежными потоками денежных средств); 13

3) по видам деятельности: 13

денежный поток от текущей (операционной) деятельности (поступление денежных средств от покупателей и заказчиков, выплаты поставщикам, налоговые платежи, выплаты заработной платы и др.); 13

денежный поток от инвестиционной деятельности (поступление и расходование денежных средств, связанных с процессом инвестирования); 13

денежный поток от финансовой деятельности (поступление и расходование денежных средств, связанных с привлечением капитала, выплатой дивидендов и т.д.); 13

В целях определения величины денежных потоков от текущей (операционной), инвестиционной, финансовой деятельности следует иметь в виду, что: 13

текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности; 13

финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации; 13

инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашении) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации [23]; 13

4) по уровню достаточности: 14

избыточный денежный поток (в этом случае поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность); 14

дефицитный денежный поток (поток, при котором приток денежных средств ниже реальной потребности); 14

5) по периоду времени: 14

краткосрочные денежные потоки (до одного года); 14

долгосрочные денежные потоки (свыше одного года); 14

6) по видам используемых валют: 14

денежные потоки в национальной валюте; 14

денежные потоки в иностранной валюте. 14

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции. 14

1.2 Значение, задачи и принципы учета денежных средств и анализа платежеспособности предприятия 14

Важность управления денежными потоками предприятия обусловлена рядом причин: 14

1.3 Краткий обзор нормативных документов Республики Беларусь и литературных источников по теме исследования 17

Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. 17

Типовой план счетов представляет собой систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, на которых происходит регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности (имущества, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. 17

Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций). 17

Инструкция устанавливает порядок составления бухгалтерской отчетности, в том числе требования к ее содержанию, для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций). 18

Инструкция определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций). 19

7) Указ Президента Республики Беларусь «Об осуществлении юридическими лицами, их обособленными подразделениями расчетов наличными денежными средствами с физическими лицами и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359» от 4 сентября 2003 г. № 376 (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 г. № 116). 19

2 Организация учета денежных средств 23

2.1 Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках 23

2.2 Учет операций в иностранной валюте 28

2.3 Учет кассовых операций и переводов в пути 33

Счет 57 "Денежные средства в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации. 37

2.4 Учет денежных средств и валютных операций в условиях использования ПЭВМ 39

2.5 Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств и валютных операций 40

3 Анализ платежеспособности предприятия 45

3.1 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств и потоков 45

3.2 Анализ платежеспособности предприятия по денежным потокам 48

3.3 Аналитическая диагностика вероятности банкротства предприятия 52

3.4 Основные пути улучшения платежеспособности предприятия 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

Приложение Б Анализ счета 51 «Расчетный счет» ……………..…………………….70

Приложение В Карточка счета 50.1…………..…………………………………………..71

Приложение Г Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1……………..……….72

Приложение Д Анализ счета 50.1 «Касса в рублях»………..………………………..73

Приложение Е Отчет о движении денежных средств…………….……..........…74

Приложение Ж Отчет о прибылях и убытках за 2011 г………….…………...…75

Приложение И (исправить приложение, нельзя З!!!) Отчет о прибылях и убытках за 2012 г…………..…………..….76