3 Анализ платежеспособности предприятия
3.1 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств и потоков
Основными задачами анализа денежных средств являются:
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;
прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
способствование грамотному управлению денежными потоками организации.
Методика анализа поступления и выбытия денежных средств за 2010-2012 гг. приведена в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ динамики поступления и выбытия денежных средств за 2010-2012 гг.
Наименование показателей |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Абс. изм., млн. руб. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Поступило денежных средств – всего, млн. руб. |
730,1 |
1828,1 |
2551 |
1820,9 |
249,4 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
692 |
1661 |
2526 |
1834 |
265,0 |
доходы от операций с иностранной валютой |
26 |
54 |
0 |
-26 |
-100,0 |
проценты по депозитам |
0,1 |
0,1 |
0 |
-0,1 |
-100,0 |
прочие поступления |
12 |
113 |
25 |
13 |
108,3 |
Окончание таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Направлено денежных средств – всего, млн. руб. |
685,1 |
1784,1 |
2431 |
1745,9 |
254,8 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
на оплату приобретенных активов |
558 |
1388 |
2127 |
1569 |
281,2 |
на расходы по оплате труда |
15 |
56 |
159 |
144 |
960,0 |
на уплату налогов и сборов |
43 |
145 |
120 |
77 |
179,1 |
на расходы по аренде |
22 |
112 |
0 |
-22 |
-100,0 |
по предоставленным займам |
0 |
50 |
0 |
0 |
- |
прочие выплаты |
47,1 |
47,1 |
25 |
-22,1 |
-46,9 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
За отчетный период по сравнению с 2010 г. сумма поступивших денежных средств на предприятии возросла на 1820,9 млн. руб., или на 149,4%. В том числе выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 1834 млн. руб., или на 165 %, прочие поступления - на 13 млн. руб., или на 8,3%. Однако следует отметить снижение доходов от операций с иностранной валютой в отчетном периоде по сравнению с 2010 г. на 26 млн. руб. и процентов по депозитам – на 0,1 млн. руб.
Сумма направленных денежных средств в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 1745,9 млн. руб., или на 154,8%. В том числе на оплату приобретенных активов было направлено 2127 млн. руб., что превышает сумму направленных на эти цели денежных средств в 2010 г. на 1569 млн. руб., или на 181, 2%. Сумма денежных средств, направленных на оплату труда в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 144 млн. руб., или на 860%. Также наблюдается сокращение сумм денежных средств, направленных на расходы по аренде в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 22 млн. руб., прочих выплат – на 22,1 млн. руб.
Структура поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности рассмотрена в таблице 4.
Таблица 4 – Анализ структуры поступления и выбытия денежных средств за 2010-2012 гг., %
Наименование показателей |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Поступило денежных средств - всего |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
в том числе: |
|
|
|
|
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
94,8 |
90,9 |
99,0 |
4,2 |
доходы от операций с иностранной валютой |
3,6 |
3,0 |
0,0 |
-3,6 |
проценты по депозитам |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
прочие поступления |
1,6 |
6,2 |
1,0 |
-0,7 |
Направлено денежных средств - всего |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
в том числе: |
|
|
|
|
на оплату приобретенных активов |
81,4 |
77,8 |
87,5 |
6,0 |
на расходы по оплате труда |
2,2 |
3,1 |
6,5 |
4,4 |
на уплату налогов и сборов |
6,3 |
8,1 |
4,9 |
-1,3 |
на расходы по аренде |
3,2 |
6,3 |
0,0 |
-3,2 |
по предоставленным займам |
0,0 |
2,8 |
0,0 |
0,0 |
прочие выплаты |
6,9 |
2,6 |
1,0 |
-5,8 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Наибольший удельный вес в общей сумме поступивших денежных средств (99%) в 2012 г. занимает выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. По сравнению с 2010 г. данный показатель возрос на 4,2%. Сумма доходов от операций с иностранной валютой в общей сумме поступивших денежных средств в 2012 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 3,6%.
В сумме направленных денежных средств наибольший удельный вес (87,5%) в 2012 г. занимают суммы, направленные на оплату труда. Данный показатель по сравнению с 2010 г. возрос на 6%. Наименьший удельный вес в сумме направленных денежных средств в 2012 г. занимают прочие выплаты (1%). Данный показатель по сравнению с 2010 г. снизился на 5,8%.
Рисунок 1 - Структура выбытия денежных средств за 2010 г., %
Примечание – Источник: собственная разработка.
Рисунок 2 - Структура выбытия денежных средств за 2011 г., %
Примечание – Источник: собственная разработка.
Рисунок 3 - Структура выбытия денежных средств за 2012 г., %
Примечание – Источник: собственная разработка.