2.2. Анализ формирования прибыли и рентабельности
Основным базообразующим фактором чистой прибыли коммерческой организации, в том числе и ООО «Витязь», является прибыль от продаж.
Механизм формирования прибыли ООО «Витязь» представлен в табл. 2.6.
Таблица 2.6 – Механизм формирования прибыли ООО «Витязь» в 2010-2012 гг.
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Абсолютное изм., тыс. руб. |
Относительное изм., % |
||||||||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
|
||||||||
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2010 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2010 г. |
||||||||||||
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг |
60405 |
100,00 |
60048 |
100,00 |
59589 |
100,00 |
-357 |
-816 |
99,41 |
98,65 |
|||||
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
51333 |
84,98 |
51033 |
84,99 |
49476 |
83,03 |
-300 |
-1857 |
99,42 |
96,38 |
|||||
3. Коммерческие расходы |
3036 |
5,03 |
3567 |
5,94 |
4107 |
6,89 |
531 |
1071 |
117,49 |
135,28 |
|||||
4. Прибыль от продаж |
6036 |
9,99 |
5448 |
9,07 |
6006 |
10,08 |
-588 |
-30 |
90,26 |
99,50 |
|||||
5. Проценты к уплате |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
243 |
0,41 |
0 |
243 |
- |
- |
|||||
6. Прочие доходы |
12 |
0,02 |
0 |
0,00 |
27 |
0,05 |
-12 |
15 |
0,00 |
2,25 раза |
|||||
7. Прочие расходы |
90 |
0,15 |
99 |
0,16 |
54 |
0,09 |
9 |
-36 |
110,00 |
60,00 |
|||||
8. Прибыль до налогообложения |
5958 |
9,86 |
5349 |
8,91 |
5736 |
9,63 |
-609 |
-222 |
89,78 |
96,27 |
|||||
9. Текущий налог на прибыль |
1192 |
1,97 |
1070 |
1,78 |
1147 |
1,93 |
-122 |
-44 |
89,78 |
96,27 |
|||||
10. Чистая прибыль |
4766 |
7,89 |
4279 |
7,13 |
4589 |
7,70 |
-487 |
-178 |
89,78 |
96,27 |
|||||
Выручка от продажи продукции, работ, услуг ООО «Витязь» снизилась за 2011 г. на 357 тыс. руб. или на 0,59% (100% - 99,41%) по сравнению с 2010 г. За 2012 г. выручка снизилась на 816 тыс. руб. или 1,35% (100% - 98,65%). Себестоимость проданной продукции, работ, услуг снизилась на 0,58% (100% - 99,42%) или 300 тыс. руб. за 2011 г. по сравнению с 2010 г. За 2012 г. данный показатель снизился на 1857 тыс. руб. или на 3,62% (100% - 96,38%).
На рис. 2.6 приведена зависимость прибыли от продаж от объемов продаж в стоимостном выражении и себестоимости оказанных работ, услуг ООО «Витязь».
Рисунок 2.6 – Зависимость прибыли от объемов продаж в стоимостном выражении и себестоимости проданных товаров ООО «Витязь» за 2010-2012 гг.
Снижение выручки от продажи отрицательно повлияло на формирование прибыли от продаж. Так, в 2011 г. прибыль от продаж в организации составила только 90,26% относительно 2010 г., а в 2012 г. - 99.5% относительно 2010 г. Стоит отметить некоторый рост прибыли от продаж в 2012 г. за счет значительного снижения себестоимости (закупки более дешевых строительных материалов).
Наличие коммерческих расходов в размере 3036 тыс. руб. в 2010 г., 3567 тыс. руб. - в 2011 г. и 4107 тыс. руб. в 2012 г. также негативно сказалось на показателях прибыли от продаж ООО «Витязь».
Проценты к уплате отмечаются в 2012 г. в размере 243 тыс. руб., прочие доходы выросли на 15 тыс. руб. (в 2,25 раза) за счет сдачи дополнительного складского помещения в аренду, прочие расходы снизились на 36 тыс. руб. (40%).
В результате прибыль до налогообложения в 2010 г. составляла 5958 тыс. руб., в 2012 г. она снизилась до уровня 5736 тыс. руб., то есть на 3,73% (100% - 96,27%). Однако следует отметить ее рост с 5349 тыс. руб. до 5736 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с 2011 г.
Это обусловило снижение чистой прибыли организации при данных условиях развития на 178 тыс. руб. или 3,73% по сравнению с 2010 г.
Таким образом, снижение объемов оказываемых услуг по прокладке трубопроводов и кровельным работам, и рост коммерческих расходов, главным образом предопределило снижение чистой прибыли ООО «Витязь» на 3,73%.
Анализ финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.
В табл. 2.7 представлены показатели доходности и рентабельности ООО «Витязь» за 2010-2012 гг.
Таблица 2.7 – Показатели рентабельности ООО «Витязь» за 2010-2012 гг., %
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
Рентабельность производственной деятельности |
11,10 |
9,98 |
11,21 |
0,11 |
Рентабельность продаж по прибыли от продаж |
9,99 |
9,07 |
10,08 |
0,09 |
Рентабельность по чистой прибыли |
7,89 |
7,13 |
7,70 |
-0,19 |
Общая рентабельность |
9,86 |
8,91 |
9,63 |
-0,24 |
На рис. 2.7 наглядно изображена динамика показателей рентабельности ООО «Витязь» за 2010-2012 гг.
Рисунок 2.7 – Показатели рентабельности ООО «Витязь» за 2010-2012 гг., %
Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о снижении доходности деятельности ООО «Витязь». При этом имеет место рост рентабельности производственной деятельности за анализируемый период 2010-2012 гг. на 0,11 п.п., а также рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,09 п.п., что свидетельствует о снижении затрат на единицу продукции, работ, услуг и некотором повышении доходности производственной деятельности. Снижение рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли, свидетельствует о сокращении эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и методах маркетинговой политики организации.
В результате можно наблюдать сокращение показателя общей рентабельности на 0,24, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности коммерческой организации.
Далее произведем анализ рентабельности отдельных видов выполняемых работ ООО «Витязь» за 2010-20121 гг. (табл. 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ рентабельности отдельных видов выполняемых работ ООО «Витязь» за 2010-2012 гг.
Виды выполняемых работ |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Темп роста, % |
Прокладка трубопроводов из металлоконструкций |
||||
Выручка, тыс. руб. |
48324,00 |
49239,36 |
48610,15 |
100,59 |
Себестоимость, тыс. руб. |
42951,51 |
43953,00 |
44045,23 |
102,55 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
5372,49 |
5286,36 |
4564,92 |
84,97 |
Рентабельность производственной деятельности, % |
88,88 |
89,26 |
90,61 |
|
Кровельные работы |
||||
Выручка, тыс. руб. |
12081,00 |
10808,64 |
11321,91 |
93,72 |
Себестоимость, тыс. руб. |
11417,49 |
10647,00 |
9537,77 |
83,54 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
663,51 |
161,64 |
1784,14 |
268,89 |
Рентабельность производственной деятельности, % |
94,51 |
98,50 |
84,24 |
|
Как видно из табл. 2.8, по производству трубопроводов из металлоконструкций рентабельность производственной деятельности имеет тенденцию к росту (с 88,88% до 90,61%), в то время как по кровельным работам рентабельность снижается с 94,51% до 84,24%.
Однако в целом, можно сделать вывод, что снижение выручки и прибыли ООО «Витязь» повлекло за собой снижение доходности деятельности исследуемой коммерческой организации.